1. По своей эк природе косв налоиклассиф на:

1.Универсальные (НДС)

2.Специальные (акциз, налоги с продаж)

В совр теории налогообл-ия сущ 2 с-мы взимания косв налогов:

1.Одноступенчатый сбор (взимание налога один раз на стадии пр-ва или распр-ия)

2.Многоступенчатый (охватывает несколько стадий процесса пр-ва и распр-ия)

Многоступенчатый сбор подразд на:

1.Кумулятивный (взимаемый на всех стадиях пр-ва и распр-ия) – не имеет зачётного м-да

2.Некумулятивный (представлен НДС) – имеет зачётный м-д

В разных странах исп-ся 4 формы налогообложения доб ст-ти:

1.М-д прямого добавления: Н = С (зарплата + прибыль), где С – ставка НДС

2.М-д косвенной добаваки: (С * зарплата) + (С * прибыль), когда рассчитывается не сама доб ст-ть, а облагаются отдельные компоненты

3..М-д прямого вычитания: Н = С (В-З), где В – выпуск; З – затраты. Данная с-ма исп-сь в РБ с 92 по 2000 год.

4.М-д косвенного вычитания: С (выпуск) – С (затраты). Данная с-ма в Рб введена с 2000г.

В РБ используется м-д зачётного исчисления НДС.

Сущность зачётного м-да исчисления НДС: в бюджет взимается разница между выходным НДС и входным НДС.

Выходной НДС - это (С*В) - НДС, получаемый в составе цены тарифа) реализуемых товаров, работ и услуг.

Входной НДС – это С*З – уплачиваемый в составе цены (тарифа) приобретаемых товаров, работ, услуг.

Цена = затраты (затраты (полнас/с + прибыль + НДС)

2. Плательщики НДС:

- орг-ии

- ИП, если выручка за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в сов-ти 40000 евро по курсу НБ на последнее число последнего из таких месяцев

- доверительные управляющие

- физ лица, при ввозе товаров на там терр РБ.

Объекты обложения:

1.Обороты по реализации на терр рб, включая:

- реализацию своим работникам

- товарообменные операции

- передачу арендодателем объекта аренды арендатору

- обороты по передаче товаров в рамках договора займа

- обороты по безвозмездной передаче (при безвозмездной передаче плательщиков явл сторона, передающая. При этом, облагается ток передача не в пределах одного собственника)

- по передаче лизингодателем предмета финн аренды (лизинга) лизингополучателем

- обороты по передаче товаров по обязательствам отступного и предмета залога

- обороты по реализации товаров, возникающие у доверительного управляющего

2.Ввоз товаров на терр рб

Нал база – цена без включения её налога.

Отпускная цена: полная с/с + прибыль + акциз + НДС, тогда:

НБ = полная СС + прибыль + акциз.

Нал база ув-ся на суммы, полученные:

- за реализованные товары сверх цены из реализации

- в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров

Нал база по товарам, ввозимым на там терр РБ, взимание налога по к-ым осущ там органами, опр-ся: НБ = там ст-ть товара + там пошлина + акциз.

НБ по товарам, ввозимым из РФ и Казахстана (контролируется нал органами) опр-ся как ст-ть ввезённого товара, учтённая в сопроводительных документах, увеличенная на сумму транспортных расходов и расходов на стр-ие.

Ставки ндс:

О%

- применяется пр реализации экспортируемых товаров, по сопровождению, погрузке. Перегрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров, а также экспортируемых транспортных услуг

10% :

- при реализации производимой на терр РБ продукции: - растениеводства (кроме цветоводства, выращивания декоративных растений) - животноводства (кроме пр-ва пушнины) - рыбоводства - пчеловодства

- при ввозе на терр РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утв-му президентом

9,09 и 16,67%:

- при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учётом НДС

- суммы, факт-ки полученные за реализованные товары сверх цены их реализации и в виде санкций за нарушение условий договоров

О,5%:

при ввозе на терр РБ из гос-в членов там союза для произв нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и др драг камней.

20% : во всех остальных случаях.

Отчётный период по НДС – календарный месяц или календ квартал по выбору плательщика, т.е. декларация предоставляется ежемесячно либо ежеквартально не позднее 20 числа, а уплата производится не позднее 22 числа.

3. Льготу по перечню Президента РБ: (освобождаются от налога):

1.Обороты по реализации на терр РБ лекарственных ср-в, мед техники, приборов. Оборудования, изделий мед назначения, а также лек ср-в, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назн-ия.

2.Мед услуги (кроме косметологических услуг нелечебного хар-ра)

3.Услуги в сфере культуры

4.Рит услуги

5.Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказанные физ лицам

6.Изделия нар промыслов