Задача1.

Мат расходы=200 тр(в тч НДС)

Зар плата=100 тр

Страх взносы=30 тр

Аренда=10тр (в тч НДС)

Налоговая база=(200-200*18/118)+100+30+(10-10*18/118)=308

НДС=Налоговая база*налоговая ставка(18%)

нДС=308*0,18=55,44

Теория:

НДС-федер налог,вводится НК РФ глава 21,обяз к уплате на всей территории РФ,косвенный.

А)цена+НДС; (Ц+А)+НДС

Б)потребитель-конечный плательщик

НДС в бюджет=НДС от покупателей-НДС упл.поставщик

Освобождение от исполнения обязанности налогпл НДС

Налогпл имеет право получить освобождение от обяз налогопл и использ им в течение 12 последовательных месяцев, но необходимо соблюдение след условий:1)явл налогопл НДС в соотв со статьей 145

2)не реализ подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

3)сумма выручки от реализации т/р/у не должна превышать 2млн руб за каждые последовательных месяца

4)предоставить в налоговый орган по месту учета уведомление и соотв документы:выписка из бух баланса/выписка из книги продаж/копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организ обяз исчислить и уплатить НДС с ввоза товаров на территорию РФ и в том случае,если они выступ нал агентами.

Право не исчислять и не уплачивать НДС может быть потеряно организацией или индивид предпр в случае,если их выручка в теч периода освобождения превысит 2млн руб,либо если осущ реализ подакцизн.товаров. В таком случае налогопл,начиная с 1го числа того месяца,в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения уплачивают НДС.

Задача2.

Налоговая база организации по НДС за январь-март тек года сформировала след образом:выручка от реализ покупных товаров на сумму 1млн 800тыс, аренда гос имущества 80тыс руб. Стоимость выполн работ для собств нужд, расходы на кот не приним к вычету при исчислении налога на прибыль 60тр. Выручка от реализ товаров на экспорт в сумме 420тр. Опред в праве ли организ претендовать на особожд от обязанности уплаты НДС.

Решение:

1)1800000-(1800000*18/118)=1800000-324000=1525000

2)-аренда это не выручка, не исчисл НДС

3)-тк ставка на экспорт 0%

4)420

Сумма=1525000+420=1945000, имеет право на освобожд.

Задача3

Организация планирует с мая тек года получить освобождение по НДС. В этот период (февраль-апрель) организ получила след доходы:выручка от реализ основного средства на сумму 700тр,в тч НДС,выручка от реализ цен бумаг на сумму 900тр,сумма связ с расчетами по оплате т/р/у на сумму 200тр.доходы в виде % по облигациям на сумму 120тр. Выручка,получ по деятельности,кот облагается ЕНВД 50тр. Определить право на свобожд.

Решение:

1)700-(700*18/118)=700000-106779,661=593220,339

2)-,тк от реализ цен бумаг не начисл НДС

3)200000-(200000*18/118)=200000-30508=169491,525

4)-

5)при переходе на ЕНВД,выручка не учитыв при форм освобождения

Сумма=593220,339+169491,525=762711,864 имеет право

Лекция ндс.Ст.143нкрф

Налогоплат-к: организ., и.п; лица,перемещающие товар через границу РФ.

Кто не яв.налог-к: 1)организ-ии и и.п., 2)получ.освобожд-е от исполнения обяз-сти налог-ка НДС в соотв-ии сто ст.145.1; 3)операции,соверш-е в рамках организации и провед-я 22-х Олимп.зимних игр 2014.

Отражение НДС в бух учете: Дт 62 Кт 90 (91); Дт90(91) Кт 68-3; Дт 68 Кт 51

Осн-е элементы НДС:

Объект обложения по НДС ст 146: 1)реализ-я ТРУ(купли-продажа, безвозм.передача, натур.опл труда. договор мены) 2)передача на тер-ии РФ ТРУ для собств-х нужд расходы,которые не принимают к вычету при исчислении налог на прибыль организ-ии 3)выполн-е строит-монтажных работ для собств.нужд 4)ввоз товаров на таможен. тер. РФ.

Правила опред-я места реализации ТРУ.Товар признается реализ-м на тер.РФ, если выполн. одно из усл.: 1)товар находится на тер.РФ не отгруж. и не транспортировался 2)в момент нач.отгрузки или транспортировки ьлвар находится на тер.РФ.

Особ-сти формир.нал.базы.: а)реализ. ТРУ на тер-ии РФ (ст.154 НКРФ, передача имущ.прав ст.155, по дог.поручения комиссии ст 156, транспорт.перевозки и реализ-я м/ународной связи ст.157,реализ.предпр.как имущ.комплекса ст.158).

б)передача ТРУ для собств.нужд ст.159 в)выполн-е строит-монтаж работ для собст.потрбления г)получение ден.ср,связанные с рачетами по опл труда д)опред.НБазы налог.агентами ст.161 е)ввоз товара на тамож.тер-юРФ

Момент опред-я НБазы.ст.167: 1)день отгрузки 2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру.

Если отгрузка осущ.раньше чем оплата,то н.б. формир-ся один раз. Если оплата предстоящих поставок осущ.раньще чем отгрузка,то н.б. форм-ся 2 раза в момент предварит-й оплаты и в момент огрузки, в момент отгрузки в соотв. со ст.171-1 на НДС с предварит-й опл. принимаем налог.вычет.

Задача 4.

Юрид.фирма оказала услуг в апреле на сумму 300т.руб, в мае – 240 т.р, в июне-270 т.р. От покупателей в течении этого же периода поступил и след.платежи: в апреле-600т.р. за услуги, оказ-е в 1-м квартале; в мае- 120т.р за услуги оказ-е в апреле; в июне -624т.р за услуги,оказ-е за апр-июнь и предоплата в сумме 390т.р. Расчитать сумму НДС.

Решение: НДС=(300+240+270)*18/118 + 390*18/118=123,5593 + 59,4915 =183,0508

Задача5.

Организ.за налог период произвела след.хоз опер-ии: отгрузила ГП=992т.р, в т.ч счет ранее получ-х авансов на 334т.р. Получена предоплата в счет будущей поставки продукции=700т.р. Рассчитать НДС.

Решение:

НДС=(992*18/118 + 700* 18/118) -334*18/118=207,2

Задача 6.

В налог. периоде организ. произвела след.хоз.опер-ии:

а) реализ-ла продкукцию собств.произв-ва=1250т.р

б)передала безвозмездно ОС=300т.р

в)передала своим работникам в кач-ве подарка к 8марта –парфюмерные наборы = 230т.р.

г)реализ-ла микроавтобус,который числился на балансе организ-ии с НДС остаточн.стоим=250т.р

НДС-?

Решение:

НДС=1250*18/118+ 300*18/118+230*18/118 + (340-250)*18/118=285,2 руб.

Объект облож-я	Налог база		Налог ставка	Момент определ-я налог базы
1)реализ-я т,р,у на террит РФ,в т.ч. По таварооборот.операциям На безвозмезд основе При оплате в натур форме	Основной вариант			На наиболее раннюю дату
	Стоим-ть т,р,у,начисл-я исходя из требов-й ст 105.3 НК РФ с учетом акцизов и без НДС (РЫНОЧ ЦЕНА+АКЦИЗ), РЫН.ЦЕНА		0 10 18
2)осуществл-е предприним-й деят-ти на основе договоров: агентский, поручения, комиссии	Особые варианты			На наиболее раннюю дату
	Сумма дохода, получ-ая в виде вознаграждения при исполз-ии договора	18
3)выпол-е строит-монтаж-х работ для собств-го потребление	Ст-ть выпол-х работ ,исчисл-е исходя из всех расходов на выпол-е строит-монтаж-х работ +з/п +страх взносы +аренда без НДС +амортиз-я +матер.расх без НДС +прочие расх		18	На последнее чило послед.месяца налог.периода
4)Реализация имущ-ва по ст-ти включ в цену уплачен НДС Основ.ср-ва+ндс	Разница между ценой реализ-го имущ-ва,определ-й с учетом полож-я ст.105.3 НК РФ с учетом акцизов и НДС и остаточ ст-ти имущ-ва с уетом переоценки РЫН.ЦЕНА+АКЦ+НДС-(ОСТАТ.СТ-ТЬ+АКЦИЗ+НДС)		Расчет ставка 18/100+18	На наиболее раннюю дату

Формир-е налог.ставки

НК пред-т след налог ставки::

товары,помещ-ые под тамож-й режим экспорта,а также т,р,у,непоср-но связ-ые с их производством

10- произв.товары и овары для детей по перечню,устан НК РФ

18- остальные т,р,у

(Ставка,получ-я расчет путем )- (10/100+10)

( 18/100+18)

Усл-я примен-я расчет-х ставок

1.при получ-ии ден.ср-в,связ-х с оплатой т,р,у:

1.1предоплата в счет продаж

1.2 сумма санкций,получ за неиспол-е хоз.договоров

1.3 % по товарн.кредитам в части превыш-я размера %,рассчит-я в сотв-ии со ставкой рефинанс-я ЦБ РФ

2.При удерж-ии налога налог-ми агентам

3.при реализ-ии товаров,приоб-х на стороне и учитв-я с НДС

Налоговый период-квартал(3 мес)

Порядок исчисл-я налога

Ст.173 п.1 НК РФ : Сумма НДС,подлеж-я уплате в бюджет исчисл-ся по итогам кжд налог периода,как уменьшен-я на сумму налог-х вычетов и увелич-я на сумму восстанов налога

НДС В БЮДЖЕТ=НДС ПОЛУЧ ОТ ПОКУПАТ-НДС УПЛАЧЕН ПОСТАВЩ+НДС восстанов

Порядок примен-я налог вычетов

Ст.171 НК РФ налог вычеты предост-ся при выпол-ии след условий:

1)лицо д.б. плательщиком НДС

2)приобретение т,р,у, а такде имущ-х прав для осущ-я операц-й,являющ-ся объектом облож-я по НДС или для перепродажи

3)наличие надлеж-м образом запол-го счета-фактуры с выдел суммой НДС или др…

4)прнятие приобр=х т,р,у, а также имущ прав на учет

Восстановление НДС(восстан-е возмещ=х ранее сумм НДС)

Основанием для восстан-я предусмотрены ст 170 НК РФ:

Происх-т в случае,если активы приобрет-сь для соверш-я облаг-х опреаций по НДС,а затем при змен-ии их целевого назнач-я,они были переданы для соверш-я необлагаемых опреций

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Налогоплат-к самост-но исчисляет сумму налоа,перечисляемую в бюжет.

По итогам налог периода заполн-ся налог декларация,кот-я подается не позднее 20 числа месяце следующего года

Сумма НДС перечисл-я до 20 числа

1. Опред налог базы при реализации предприятия как имущественного комплекса

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.

2. В случае, если цена, по кот предприятие продано ниже баланс стоимости реализованного имущества, применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к баланс стоимости указанного имущества.

Если цена выше поправочный коэффициент = отношению цены реализации предприятия, уменьшенной на баланс стоимость деб задолженности, к баланс стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности.

3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

2. Опред налог базы налог агентами

1. При реализации т (р, у) на тер РФ, налогоплательщиками - ин лицами, не состоящими на учете в налог органах в качестве налогоплательщиков, налог база определяется как сумма дохода от реализации этих т (р, у) с учетом налога.

2. Налог агенты - орг-ции и ИП, состоящие на учете в налог органах, приобрет на тер РФ т (р, у) у указанных в пункте 1 настоящей статьи ин лиц. Налог агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соотв сумму налога.

3. При предоставлении в аренду фед имущества, имущества субъектов и мун имущества налог база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. (налог агент - арендаторы).

Если имущ не закреплено за гос предприятиями и учреждениями, налог база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества (налог агент - покупатели дан имущества).

4. При реализации на тер РФ конфискованного имущества налог база определяется исходя из цены реализуемого имущества.

4.1. При реализации имущества и (или) имущ прав должников, приз банкротами, налог база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. (налог агент - покупатели дан имущества).

5. При реализации товаров, передаче имущ прав, выполнении работ, оказании услуг ин лицами, не состоящими на учете в налог органах в качестве налогоплательщиков, налог агентами признаются состоящие на учете в налог органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, осущ предприним деят-ть с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными ин лицами. В этом случае налог база определяется налог агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

3. Опред налог базы при ввозе товаров на тер РФ.

1. налог база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

2. При ввозе продуктов переработки товаров, налог база определяется как стоимость такой переработки.

3. Налог база при ввозе рос товаров, помещенных под тамож процедуру свобод тамож зоны, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1.