5. Учет удержаний из оплаты труда работников

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на 2 группы:

- обязательные удержания – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержание по исполнительным платам (алименты, по решению судебных органов).

- по инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет з/платы; суммы, излишне выплаченные следствии счетных ошибок; суммы возмещения материального ущерба, удержания в счет погашения, полученной работником ссуды, за товары, купленные в кредит.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является НДФЛ. Ставка НДФЛ 13% от начисленной з/платы.

Объектом налогообложения являются все доходы, полученные работником как в денежной, так и в натуральной форме.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Эти вычеты подразделяются на 4 группы: социальные, имущественные, стандартные и профессиональные.

1. Стандартные налоговые вычеты:

А) 1400 руб. – на 1 ребенка, 1400 руб. – на 2 ребенка, 3000 руб. – на 3 ребенка и последующих – предоставляется родителям на каждого ребенка до 18 лет, учащегося дневной формы обучения, аспиранта. Одиноким родителям этот вычет предоставляется в двойном размере.

В) 500 руб. – для особых категорий: инвалиды детства, I, II группы, участники ВОВ, лица, отслужившие в Афганистане.

Г) 3000 руб. - инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ.

Стандартные вычеты уменьшают налогооблагаемую базу.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявление налогоплательщика и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

2. Имущественные налоговые вычеты, применяются в 2-х случаях:

А) в размере 1 000 000 руб. от продажи жилых домов, квартир, дач и в размере 250 000 р. – при продаже иного имущества.

Пример: Налогоплательщик продал квартиру за 1300 000 р. Применим вычет 1300 000 р. – 1000 000 = 300 000 – будут облагаться подоходным налогом. Подоходный налог = 39000 р.

Б) при покупке или строительстве жилого дома или квартиры налогоплательщик может вернуть 13% от 2 000 000р.

Пример: налогоплательщик приобрел дом, стоимостью 3 500 000р., ему будет возвращено 2000000 * 13% = 260 000тыс. руб.

Документы: заявление, документы, подтверждающие право собственности на приобретение жилья, платежные документы, подтверждающие факт уплаты. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

3. Социальные налоговые вычеты:

А) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение или за обучение своих детей до 24-х лет на дневной форме в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб.

Б) в сумме за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом.

4. Профессиональные налоговые вычеты: частные нотариусы ПБОЮЛ.

Кому положен	Сумма вычета
1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера	Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Не подлежат обложению подоходным налогом доходы:

- государственное пособие, а также пособие по безработице, беременности, родам;

- государственное пенсии;

- алименты, полученные налогоплательщиком;

- суммы единовременной материальной помощи (стихийные бедствия, гуманит. помощь);

- все виды компенсационных выплат (при повреждении здоровья).

Д 70 К 68 – начисление НДФЛ

Д 68 К 51 – уплата налога с расчетного счета.

Удержание по исполнительным платам (по алиментам). 25% - 1 ребенок, 33% - 2 ребенка, 50 % - 3 ребенка по 76 сч. Общая сумма всех удержаний из заработной платы не более 50% от суммы з/платы, если превышает, то переноситься на следующий месяц.

Выплата з/платы осуществляется ежемесячно, работники, не получившие свою з/плату могут получить ее в течение 3-х лет, а организация неполученную з/плату отправляет на депонент.