I.2. Учет денежных средств в кассе

Хранение денежных средств в кассе регламентируется

Порядком ведения кассовых операций. Совместно с организацией

банк устанавливает лимит хранения наличных денежных средств

в кассе и контролирует его соблюдение. За сверхлимитные

суммы установлен штраф согласно КОАП от 40 до 50 тыс. руб. и

административный штраф на руководителя от 4 до 5 тыс. руб. В

течение 3-х дней разрешается иметь сверхлимитные остатки

денежных средств на выплату заработной платы.

Все операции, связанные с движением в кассе денежных

средств, оформляются типовыми первичными документами,

которые утверждены Госкомстатом РФ № 88 от 18.08.98 г.:

 КО-1 – приходный кассовый ордер;

 КО-2 – расходный кассовый ордер;

 КО-3 – журнал регистрации приходно-расходных кассовых

ордеров;

 КО-4 – кассовая книга;

 КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром

денежных средств.

Ведение кассовых операций поручается кассиру, с которым

заключен

договор

полной

индивидуальной

материальной

ответственности. Исправления в приходных и расходных

кассовых ордерах не допускаются. В обязанности кассира входит

ведение кассовой книги. Организация ведет одну кассовую книгу,

которая пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется

печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера, с

указанием страниц в книге. Записи в кассовую книгу ведутся в

двух экземплярах. В конце рабочего дня составляется отчет

кассира, который представляет собой отрывной лист кассовой

книги. К отчету кассира прилагаются все первичные документы.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на

главного бухгалтера организации.

Пример

9

Выписка из кассовой книги.

Касса за 01.02.03 г.

Лист 20

Подсчет остатка на конец дня = 1000 + 900 + 15000 + 9000 –

15000 – 5000 = 5900 руб.

Центральный банк устанавливает величину наличных

расчетов с юридическими лицами по одной сделке (в настоящее

время

60000

руб.).

Периодически

в

установленные

законодательством

и

руководителем

организации

сроки

проводятся

инвентаризации

(плановые

и

внезапные).

Выявленные недостачи в кассе отражаются в учете на счете 94

"Недостачи и потери от порчи ценностей", излишки приходуются

с отражением на субсчете 91/1 "Прочие доходы".

Недостачи

денежных

средств

в

кассе

отражаются

бухгалтерскими записями:

1.Отражается сумма недостачи: Д94 К50

2. Недостача отнесена на виновное лицо: Д73 К94;

3. Возмещение недостачи наличными деньгами: Д50 К73;

4.Сумма недостачи удержана из заработной платы: Д70 К73;

Излишки денежных средств приходуются.

5.Отражены излишки денежных средств в кассе: Д50 К91/1.

10

№	№ документа	От кого получено/ Кому уплачено	№ корреспондиру ющего счета	Приход руб.	Расход руб.
		Остаток на начало дня		1000
1	70	ПКО от Иванова, остаток от аванса	71	900
2	71	ПКО из банка	51	15000
3	72	ПКО "Эра" за товар	62	9000
4	91	РКО Акимову на командировочные расходы	71		15000
5	92	РКО Иванову на хозяйственные нужды	71		5000
		Итого:		24900	20000
		Остаток на конец дня		5900

Основные операции по движению денежных средств в кассе

Д

Счет 50 "Касса"

К

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса»

открываются субсчета «Валютная касса» для обособленного

движения

наличной

иностранной

валюты

по

каждому

наименованию. Поступление / выдача валюты оформляется

кассовыми приходными ордерами в обычном порядке. Операции

в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее

11

Сн	Д 51 Внесено на "Расчетные расчетный счет счета"
К 51 "Расчетные Снято с расчетного счета" счета
К 71 "Расчеты с Сдан в кассу остаток подотчетными неизрасходованного лицами" аванса подотчетным лицом	Д 71 "Расчеты с Выдано под отчет подотчетными лицами"
К 75 "Расчеты с учредителями" Внесены наличные Субсчет 75/1 денежные средства в "Расчеты по счет вклада в вкладам в уставный капитал уставный капитал"	Д 70 "Расчеты с Выдана заработная персоналом по плата оплате труда"
К 91 "Прочие доходы и расходы" Выявлены излишки Субсчет 91/1 средств в кассе "Прочие доходы"	Д 94 "Недостачи и Выявлена недостача потери от порчи средств в кассе ценностей"
Ск

рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения

операции.