- •1.Анализ, цель и решаемые задачи.
- •3.Анализ как составная часть системы управления на предприятии
- •5. Пользователи аналитической информации как субъекты анализа
- •6. Характеристика финансового, управленческого (производственного) анализа, их взаимосвязь и роль в принятии управленческих решений
- •7. Особенности внешнего финансового анализа:
- •8. Особенностями управленческого анализа являются:
- •9. Финансовая отчетность предприятия как информационная база
- •12. Классификация видов и методов анализа
- •13. Цели и задачи анализа бухгалтерской отчетности
- •14. Виды финансовой устойчивости
- •16. Метод экспресс- анализа
- •17. Программа детализированного анализа
- •19.Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- •20. Предварительный анализ финансового состояния предприятия
- •Пример « Анализа финансовой устойчивости»
- •Пример «Анализа финансовых результатов деятельности»
20. Предварительный анализ финансового состояния предприятия
Краткосрочная цель – сохранить устойчивое положение на внутреннем рынке и защита от конкурентов.
Среднесрочная цель – стать фирмой-лидером, способной добиться ведущего положения среди предприятий – конкурентов на внутреннем рынке.
Долгосрочная цель –надежное удержание определенной доли рынка в области своей специализации.
Таблица 3. Иерархия внутренних целей предприятия
Стратегические цели |
Производственно-сбытовые цели |
Поддерживающие целевые установки |
Увеличение нормы прибыли |
Производительность труда |
Стабилизация финансового положения |
Повышение качества услуг |
Качество оказываемых услуг |
|
Расширение рыночной доли |
Диверсификация спектра услуг (введение новых видов оздоровительных услуг). |
Пример предварительного анализа результатов деятельности.
Основные экономические показатели представлены в таблице.
Таблица 4. – Основные экономические показатели
№ пп |
Наименование показателей |
Начало периода (тыс. руб.) |
Конец периода (тыс. руб.) |
Отклонения |
|
Абсол. |
Темп. |
||||
1 |
Выручка |
3019799 |
5144159 |
2 124 360 |
1,703 |
2 |
Себестоимость |
1884302 |
3714290 |
1 829988 |
1,971 |
3 |
Прибыль до налогообложения |
87664 |
85198 |
-2466 |
0,969 |
4 |
Чистая прибыль |
62060 |
59224 |
-2836 |
0,954 |
По данным таблицы, затраты растут темпами более быстрыми, чем выручка. Предприятие на протяжении двух периодов является прибыльным.
Пример «Анализа имущественного положения предприятия»
Среди типов экономических моделей, есть дескриптивная модель. Эта модель описательного характера, использует: горизонтальный и вертикальный анализ баланса, систему аналитических коэффициентов.
Основными источниками информации для анализа имущественного состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс.
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Таблица 5. – Горизонтальный анализ баланса
Актив |
Начало периода (тыс.руб.) |
Конец периода (тыс.руб.) |
Отклонение |
|
Абсолютные |
Темпы |
|||
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
30475 |
30385 |
-90 |
0,997 |
Основные средства |
647826 |
710731 |
62905 |
1,097 |
Незавершенное строительство |
66022 |
103095 |
37073 |
1,561 |
Отложенные налоговые активы |
24420 |
48956 |
24536 |
2,005 |
Итого по разделу 1 |
768743 |
893167 |
124424 |
1,162 |
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
Запасы |
337013 |
644094 |
307081 |
1,911 |
НДС |
31936 |
54106 |
22170 |
1,694 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев ) |
466135 |
196613
|
-269522 |
0,422 |
Денежные средства |
98740 |
47207 |
-51533 |
0,478 |
итого по разделу 2. |
933824 |
942020 |
812196 |
1,869 |
Баланс |
1702567 |
1835187 |
132620 |
1,078 |
Пассив |
|
|
|
|
3. Капитал и резервы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
104640 |
104640 |
|
|
Добавочный капитал |
711964 |
567347 |
-144617 |
0,797 |
Резервный капитал |
15696 |
15696 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
269728 |
473569 |
203841 |
1,756 |
Итого по разделу 3. |
1102028 |
1161252 |
59224 |
1,054 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
5728 |
7282 |
1554 |
1,271 |
Итого по разделу 4. |
5728 |
7282 |
|
|
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
376123 |
505987 |
129864 |
1,345 |
Кредиторская задолженность |
203801 |
99999 |
-103802 |
0,491 |
Резервы предстоящих расходов |
14887
|
60667 |
45780 |
4,075 |
Итого по разделу 5. |
579924 |
666653 |
86726 |
1,149 |
Баланс |
1702567 |
1835187 |
132620 |
1,078 |
По итогу горизонтального анализа можно сделать вывод:
на предприятии выросли внеоборотные активы в 1,162, в том числе основные средства выросли в 1,097 раза;
оборотные активы возросли в 1,869 раза. В составе оборотных активов наибольшими темпами росла дебиторская задолженность;
собственный капитал предприятия вырос незначительно на 1,054;
краткосрочные займы и кредиты предприятия выросли в 1,345 раза;
в итоге валюта баланса предприятия выросла в 1,078 раза.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить сравнения по предприятиям, а так же относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Таблица 6. – Вертикальный анализ баланса
Актив |
Начало периода
|
Удел. вес |
Конец периода
|
Удел. вес |
Отклонение |
|
|
Абсолютное (тыс.руб.) |
% |
Абсолютное (тыс.руб.) |
% |
Абсолютное (тыс.руб.) |
% |
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
30475 |
18 |
30385 |
16,6 |
-90 |
-1,4 |
Основные средства |
647826 |
38 |
710731 |
38,73 |
62905 |
0,73 |
Незавершенное строительство |
66022 |
4 |
103095 |
5,62 |
37073 |
1,62 |
Отложенные налоговые активы |
24420 |
1 |
48956 |
2,67 |
24536 |
1,67 |
Итого по разделу 1 |
768743 |
45 |
893167 |
48,67 |
124424 |
3,67 |
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Запасы |
337013 |
19,79 |
644094 |
35,10 |
307081 |
15,31 |
НДС |
31936 |
2 |
54106 |
2,95 |
22170 |
0,95 |
Дебиторская задолженность |
466135 |
27 |
196613
|
10,71 |
-269522 |
-16,29 |
Денежные средства |
98740 |
5,79 |
47207 |
2,57 |
-51533 |
-3,22 |
Итого по разделу 2. |
933824 |
55 |
942020 |
51,33 |
8196 |
-3,67 |
Баланс |
1702567 |
100 |
1835187 |
100 |
- |
- |
Пассив |
|
|
|
|
|
|
3. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
104640 |
6,14 |
104640 |
5,7 |
|
-0,44 |
Добавочный капитал |
711964 |
41,82 |
567347 |
30,91 |
-144617 |
-10,91 |
Резервный капитал |
15696 |
0,92 |
15696 |
0,86 |
|
-0,06 |
Нераспределенная прибыль |
269728 |
15,84 |
473569 |
25,75 |
203841 |
9,91 |
Итого по разделу 3. |
1102028 |
64,73 |
1161252 |
63,28 |
59224 |
-1,45 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
5728 |
0,34 |
7282 |
0,39 |
1554 |
0,05
|
Итого по разделу 4. |
5728 |
0,34 |
7282 |
0,39 |
1554 |
0,05 |
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
376123 |
22,09 |
505987 |
27,57 |
129864 |
5,48 |
Кредиторская задолженность |
203801 |
11,97 |
99999 |
5,45 |
-103802 |
-6,52 |
Резервы предстоящих расходов |
14887
|
0,87 |
60667 |
3,31 |
45780 |
2,44 |
Итого по разделу 5. |
579924 |
35,27 |
666653 |
36,33 |
86729 |
1,06 |
Баланс |
1702567 |
100 |
1835187 |
100 |
- |
- |
По данным вертикального анализа можно сделать вывод, что в активе баланса по отношению к валюте баланса наибольший удельный вес приходится на основные средства (38,% - на начало периода и 38,73% - на конец периода).
Доля запасов предприятия весома: 19,79% - на начало периода и 35,10 % - на конец периода. Так же весома доля незавершенного производства: 15,84% - на начало периода и 25,75% - на конец периода.
В составе пассива наибольший удельный вес приходиться на добавочный капитал ( 41,82 % на начало периода и 30,91% - на конец периода). Весома доля займов и кредитов ( 22,09% на начало периода и 27,57% на конец периода).