16. Метод экспресс- анализа

Экспресс-анализ позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дает возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства и его особенностями. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

1. Проверка показателей финансовой отчетности предприятия по формальным и качественным признакам.

2. Определение характера изменений в составе средств предприятия и их источников.

3. Оценка и анализ коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Рисунок 3 - Этапы проведения экспресс-анализа

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Для этого проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяется взаимная увязка и показателей отчетности и основные контрольные соотношения между ними.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Одним из основных элементов экспресс - анализа является умение работать с годовым отчетом и финансовой отчетностью. В общем виде методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс – анализа – отбор небольшого количества наиболее существенных показателей и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживании их динамики. Отбор субъективен и проводится аналитиком. Один из возможных вариантов отбора аналитических показателей для определения экономического потенциала предприятия и оценки результатов его деятельности приведен в табл. 1.

Таблица 2 - Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа

Направление (процедура) анализа	Показатель
1. Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования
1.1 Оценка имущественного положения	1.Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 2.Коэффициент износа основных средств 3.Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия
1.2 Оценка финансового положения	1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2.Коэффициент текущей ликвидности 3.Доля собственных оборотных средств в их общей сумме 4.Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников 5.Коэффициент покрытия запасов
1.3 Наличие «больных» статей в отчетности	1.Убытки 2.Ссуды и займы, не погашенные в срок 3.Просроченная дебиторская задолженность и кредиторская задолженность
2. Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
2.1 Оценка прибыльности	1. Прибыль 2. Рентабельность общая 3. Рентабельность основной деятельности
2.2 Оценка динамичности	1. Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала 2. Оборачиваемость активов 3. Продолжительность операционного и финансового цикла 4. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
2.3 Оценка эффективности использования экономического потенциала	1. Рентабельность авансированного капитала 2. Рентабельность собственного капитала

В рамках экспресс-анализа в дополнение приведенной выше системе показателей целесообразно использовать последовательность взаимосвязанных и несложных по структуре и количеству показателей таблиц:

• хозяйственные средства предприятия и их структура (содержит такие показатели, как величина хозяйственных средств, основные средства, оборотные средства, собственные оборотные средства);

• структура и динамика оборотных средств предприятия (приводится укрупненная группировка статей второго и третьего разделов баланса, а также ряд специфических показателей, таких, как величина собственных оборотных средств, их доля в покрытии товарных запасов и др.);

• основные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия (выручка от реализации, прибыль, рентабельность, уровень валового дохода, уровень издержек обращения, фондоотдача, выработка, показатели оборачиваемости);

• эффективность использования финансовых ресурсов (содержит показатели: всего финансовых ресурсов, рентабельность авансированного капитала и др.).

Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного или детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

Рассмотренная методика – составная часть, так называемого, внешнего анализа, основу информационного обеспечения которого составляет бухгалтерская отчетность. В том случае, если аналитику доступны данные текущего учета, ряд показателей может быть уточнен и, кроме того, становятся доступными и другие направления анализа.

В экспресс-анализе необходимо обратить внимание на “болевые“ статьи. Условно болевые статьи можно подразделить на две группы:

• свидетельствующие о неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде (некоммерческие убытки);

• статьи, непосредственно представленные в таблице либо элементы, могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок и расчетов (финансовые коэффициенты).

Алгоритм предусматривает проведение анализа в несколько этапов. На основе проведенного анализа и оценок предусмотрена разработка рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия.