Тема 5. Учет материально-производственных запасов

№ п/п

Наименование счетов

Сумма, руб.

1

Расчетный счет

82 400

2

Материалы

40 250

3

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

9 200

№ п/п

Наименование счетов

Оптовая цена, руб.

Показатели

1

Материал «А», шт.

30

800

2

Материал «Б», шт.

25

200

3

Материал «В», шт.

40

190

4

Транспортно-заготовительные расходы, руб.

X

3 650

№

п/п

Содержание операций

Показатели

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Принято к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (количество по цене за единицу):

«А» – 30 руб.

«Б» – 25 руб.

«В» – 40 руб.

400

350

320

2

Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов, руб.

840

3

Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов, руб.

2 525

4

Отпущены в основное производство материалы (количество по цене за единицу):

«А» – 30 руб.

«Б» – 25 руб.

«В» – 40 руб.

700

270

215

5

Израсходованы на вспомогательное производство материалы (количество по цене за единицу):

«А» – 30 руб.

«Б» – 25 руб.

«В» – 40 руб.

340

110

65

6

Отнесена соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов:

а) на основное производство;

б) на вспомогательные производства

№ п/п

Наименование аналитических счетов

Остаток на начало

Оборот за период

Остаток на конец

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

10-А

10-Б

10-В

10-ТЗР

Итого:

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Организация приобрела у поставщика железобетон на сумму 74 100 руб. (в т.ч. НДС)

2

Списаны командировочные расходы менеджера организации, связанные с доставкой ж/б – 540 руб.

3

Оплачено поставщикам за полученные материалы с расчетного счета

4

Акцептован счет организации Х за консультационные услуги на сумму 2 140 (в т.ч. НДС)

5

НДС предъявлен бюджету для возмещения

6

Полученные материалы списаны в основное производство

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Принят к оплате счет за материалы на сумму 181 140 руб. (в т.ч. НДС)

2

Доставка оплачена подотчетным лицом – 3 110 руб.

3

Акцептован счет за консультационные услуги – 11 400 руб.

4

Оплачен счет поставщика с р/с

5

НДС предъявлен бюджету для возмещения

№ п/п

Наименование счетов

Сумма, руб.

1

Основное производство

500 000

2

Материалы

120 000

3

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

259 000

№ п/п

Документы и содержание операций

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Счет-фактура №100 ОАО «Луч» (первая партия). Акцептован счет поставщика за материалы:

по покупной цене 300 кг × 440 руб.

НДС

2

Счет-фактура №120 ОАО «Луч» (вторая партия). Акцептован счет поставщика за материалы:

по покупной цене 400 кг × 500 руб.

НДС

3

Счет-фактура №215 ОАО «Надежда» (третья партия):

по покупной цене 180 кг × 520 руб.

НДС

4

Выписка с расчетного счета в банке. Перечислено поставщика за материалы по выставленным счетам, в т.ч. НДС

5

Лимитно-заборные карты №№42-45. Отпущены материалы на производство продукции – 680 кг

6

Остаток материалов на конец месяца:

оценка по средней себестоимости;

оценка по методу ФИФО

Дата

Документ и содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Счет-фактура № 100 (первая партия).

Акцептован счет поставщика за материалы:

• по покупной цене (30 кг);

• НДС

1 500

270

2

Счет-фактура № 65 (вторая партия).

Акцептован счет поставщика за материалы:

• по покупной цене (40 кг);

• НДС

2 000

360

3

Счет-фактура № 315 (третья партия).

Акцептован счет поставщика за материалы:

• по покупной цене (80 кг);

• НДС

2 400

432

4

Выписка из расчетного счета в банке.

Перечислено поставщикам за материалы по счетам № 100, 65, 315

?

5

Расчет бухгалтерии.

Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков

?

6

Лимитно-заборные карты № 42-45.

Отпущены материалы в производство – 180 кг (стоимость отпущенных материалов рассчитать тремя способами)

?

Номер счета

Наименование счета

Сумма, руб.

10.м

Материалы

12 000

10.тзр

Материалы, субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»

2 200

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1. Накладная № 20 от 3.06.20__ г.

Поступили материалы от поставщика:

• по покупной цене;

• транспортно-заготовительные расходы;

• НДС

16 000

2 000

3 240

2. Авансовый отчет № 50 от 3.06.20__г.

Оплачены погрузочно-разгрузочные работы за счет подотчетных сумм

3 600

3. Ведомость заработной платы.

Начислена заработная плата грузчикам.

Начислены страховые взносы с ЗП грузчиков

200

52

4. Требование № 40 от 20.06.20__г.

Отпущены материалы в производство по покупной цене

3 000

5. Расчет бухгалтерии.

Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы

Номер счета

Наименование счета

Сумма, руб.

10.м

Материалы

36 000

10.тзр

Материалы субсчет "Транспортно-заготовительные расходы"

7 500

Кт

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Накладная № 20 от 5.04.20__ г.

Поступили материалы от поставщика:

• по покупной цене;

• транспортно-заготовительные расходы;

• НДС

23 000

1 000

?

2

Авансовый отчет № 50 от 5.04.20__г.

Оплачены погрузочно-разгрузочные работы за счет подотчетных сумм

3 600

3

Ведомость заработной платы.

Начислена заработная плата грузчикам.

Начислены страховые взносы с ЗП грузчиков

1 200

?

4

Требование № 40 от 25.04.20__г.

Отпущены материалы в производство по покупной цене

12 000

5

Расчет бухгалтерии.

Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы

Номер счета

Наименование счета

Сумма, руб.

10.м

Материалы

42 000

10.тр

Материалы субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»

9 800

Кт

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Накладная №20 от 5.04.20__ г.

Поступили материалы от поставщика:

• по покупной цене;

• транспортно-заготовительные расходы;

• НДС

87 000

1 500

?

2

Ведомость заработной платы.

Начислена заработная плата грузчикам.

Начислены страховые взносы с ЗП грузчиков

2 500

?

3

Требование №40 от 25.04.20__г.

Отпущены материалы в производство по покупной цене

45 000

4

Расчет бухгалтерии.

Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы

?

Сумма

Номер

строки

Вид

операции

Группа

материалов

Поставщик

фактическая себестоимость материалов

учетная

стоимость

материалов

отклонения

1

остатки

01

–

2

остатки

02

–

3

приход

01

база

4

приход

02

база

5

приход

01

автобаза

6

расход

01

–

7

расход

02

–

8

остатки

01

–

9

остатки

02

–

Учетная стоимость материалов

Отклонения

Группа

на начало

приход

итого

сумма

процент

материалов

месяца

на начало

приход

итого

01

02

Сумма

Номер

строки

Вид

операции

Группа

материалов

Поставщик

фактическая себестоимость материалов

учетная

стоимость

материалов

отклонения

Учетная стоимость материалов

Отклонения

Группа

на начало

приход

итого

сумма

процент

материалов

месяца

на начало

приход

итого

Фактическая

стоимость

Учетная стоимость

Отклонения

Остаток материалов на начало учетного периода

Поступило

Отпущено

Остаток на конец

№

п/п

Документ и содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Счета-фактуры № 471-480.

Акцептованы счета базы за поступившие от нее основные материалы:

• по средним покупным ценам;

• железнодорожный тариф;

• излишек материалов;

• НДС

560 340

3 200

1 000

112 068

2

Приходный ордер № 24, акт № 5.

Поступили на центральный склад материалы, числящиеся в пути. При приемке оказалось:

• фактическое наличие материалов;

• недостача материалов по вине железной дороги

60 480

6 300

3

Приходные ордера № 26-27, акт № 6.

От завода «Краситель» поступили краска и олифа. Груз доставлен работником снабжения:

• фактическое наличие материалов;

• недостача по вине сопровождающего груз лица

50 380

450

4

Акт приемки № 2.

Приняты без счета-фактуры от электрозавода комплектующие изделия

12 400

5

Счет-фактура № 127.

От электрозавода получен счет, на ранее поступившие комплектующие изделия:

• стоимость материалов по счету;

• НДС

12 635

2 527

6

Счет № 39, приходный ордер № 47.

Работником снабжения куплены в магазине белила и сданы на склад

1 500

7

Счет № 142.

Акцептован счет транспортной организации за перевозку основных и вспомогательных материалов

3 050

8

Расчет бухгалтерии.

Доставка комплектующих производилась собственным транспортом

730

9

Ведомость распределения заработной платы.

Начислена заработная плата рабочим за погрузочно-разгрузочные работы:

• заработная плата;

• страховые взносы

3 000

?

10

Платежное поручение № 12.

Оплачен счет завода «Маяк» за отгруженные им заготовки

60 480

11

Приходный ордер № 25.

Безвозмездно получены от машиностроительного завода комплектующие изделия:

• стоимость комплектующих

10 840

12

Приходный ордер № 27.

Приходуются основные материалы, изготовленные собственными вспомогательными производствами

4 700

13

Выписка с расчетного счета.

Оплачены с расчетного счета:

• задолженность поставщикам за поступившие от них материалы;

• счета транспортной организации за доставку материалов

78 475

3 050

14

Выписка с расчетного счета.

Поступили на расчетный счет средства:

• от железной дороги в возмещение недостачи материалов;

• от поставщика стоимость некомплектных материалов

6 300

1 090

15

Накладная № 25.

Возвращены поставщику ранее полученные от него некомплектные материалы

1 020

16

Накладная, расчет бухгалтерии.

Проданы материалы работникам своего предприятия:

• по отпускной цене;

• списано материалов по фактической стоимости;

• НДС

6 400

5 000

1 400

17

Ведомость распределения материалов.

Отпущены со склада согласно ведомости распределения основные материалы:

• основному производству на изготовление продукции;

• вспомогательным производствам;

• на текущий ремонт основных средств цехов;

• на общезаводские нужды

60 300

4 080

30 000

1 470

18

Расчет бухгалтерии.

Согласно расчету списывается сумма НДС, относящаяся к материалам, отпущенным в производство

12 100

19

Ведомость инвентаризации.

Отражаются в учете инвентаризационные разницы:

• излишки материалов;

• недостача материалов

600

800

20

Решение инвентаризационной комиссии.

Списывается недостача материалов на материально ответственное лицо:

• стоимость по рыночной цене;

• фактическая себестоимость;

• разница между оценкой по рыночным ценам и фактической себестоимостью

980

?

?

21

Приходный кассовый ордер № 112.

Принято в кассу в возмещение недостачи материалов

980

22

Справка бухгалтерии.

Списана на финансовые результаты разница между оценкой по рыночным ценам и фактической себестоимостью материалов

?

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Итого