6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Для более полной оценки финансового положения организации важно исследовать состояние, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это средства, отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.

Как увеличение дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение оказывают на деятельность организации негативное воздействие. С одной стороны, рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств организации и как следствие – увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств. С другой стороны, резкое снижение дебиторской задолженности может указывать на возможное снижение объема реализации продукции в результате потери части покупателей, приобретавших эту продукцию в кредит.

Кредиторская задолженность – это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Основные задачи анализа – оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам; определение суммы просроченной кредиторской задолженности, оценка факторов, повлиявших на ее образование; определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности [13].

Таблица 10 – Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Наименование показателя	Значение, тыс. р.		Удельный вес, %			Изменение
	Предыд. год	Отчетный год	Предыд. год	Отчетный год	+,-		%
1 Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	14741	12274	52,73	62	-2467		83,26
2 Кредиторская задолженность:
2.1 поставщики и подрядчики	5898	294	21,09	1,48	-5604		4,98
2.2 по оплате труда	4641	4753	16,6	24,01	112		102,41
2.3 выплаты в бюджет	-	498	-	2,53	498		-
3.4 прочие кредиторы	2678	1977	9,58	9,98	-701		73,83
Итого кредиторской задолженности	13217	7522	47,27	38	-5695		56,9
Всего ДЗ и КЗ	27958	19796	100	100	-8162		70,8

Вывод: Анализируя состояние дебиторской и кредиторской задолженности, можно сказать, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую, особенно в отчетном периоде, значит у предприятия достаточно денежных средств для покрытия своих обязательств.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитаем следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности:

2. Период погашения дебиторской (кредиторской) задолженности:

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

Вывод: Увеличение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности означает сокращение продаж в кредит. Оборачиваемость кредиторской задолженности в отчетном периоде возросла, значит в организации увеличилась сумма коммерческого кредита. В отчетном периоде период погашения дебиторской задолженности снизился, это говорит о нормальном состоянии финансовых ресурсов. Доля дебиторской задолженности в отчетном периоде снизилась, значит, уменьшилась иммобилизация, то есть отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств организации.