45. Правовые основы системы налогов и сборов

Система налогов и сборов - совокупность н и сборов, взимаемых в РФ. В зависимости от плательщика: н с организаций — взыскиваемые с организаций (НДС, н на прибыль). н с физ лиц — взимаемые с инд плательщиков — физ лиц (н на доходы физ лиц и др.); общие н для физ лиц и организаций — уплачиваемые всеми категориями плательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих н обусловлено тем, что главным принципом их взимания - наличие объекта в собственности (земельный н). В зависимости от формы н обложения: прямые (подоходно-имущественные) — н, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (н на прибыль). Прямые н: а) личные, уплачиваемые плательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода и учитывающие ф состоятельность плательщика (НДФЛ, н на прибыль организаций); б) реальные, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый доход, получение которого только ожидается; косвенные (на потребление) — н, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, НДС и др.). При этом формальным плательщиком выступает продавец товара, являющийся как бы посредником между гос-ом и потребителем. Реальным плательщиком н является потребитель. Критерий соотношения ю и фактического плательщика является одним из основных при разграничении н на прямые и косвенные. В зависимости от территориального уровня: федеральные н — вводимые федеральным органом власти — Федеральным Собранием РФ (Думой и Советом Федерации)-(налог на доходы от капитала, экологический н, акцизы); н субъектов РФ — н, перечисленные НК, но вводимые в действие представительными органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (н на имущество организаций, транспортный н, н на недвижимость); местные-н, устанавливаемые НК, вводимые в действие муниципалитетами и обязательные к уплате на их территории (земельный н). В зависимости от характера использования: н общего значения — используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий, на которые они расходуются. Это большинство н, взимаемых в РФ; целевые н — зачисляемые в внебюджетные фонды или выделяемые в б отдельной строкой и предназначенные для ф-ия конкретных мероприятий (земельный н). По периодичности взимания: разовые — н, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (водный н); регулярные н — взимаемые систематически, через промежутки времени и в течение всего периода деятельности плательщика (н на имущество организаций).

46. Федеральные налоги и сборы

По НК - 3 уровня н системы: федеральный, субъектов РФ и местный.

Уровни н системы не совпадают со звеньями б системы: если в федеральный б зачисляются только федеральные н, то в региональные и муниципальные могут поступать отчисления от федеральных и региональных.

Федеральные н: НДС; акцизы; НДФЛ; н на прибыль организаций; н на добычу полезных ископаемых; водный н; пошлина.

Операции, освобождаемые от н обложения, имеют 2 правовых режима: императивный и уполномочивающий. К 1 относятся операции, освобожденные от н гнета в силу норм: реализация на террито­рии РФ определенных видов мед товаров; услуг, оказываемых медицинскими организациями; услуги по содержанию детей; продукты питания, произведенные студенческими столовыми и т. д. Ко 2- реализация предметов религиозного назначения; товаров, учреждениями соцзащиты; осуществление некоторых банковских операций; оказание услуг по негосударственному пенсионному страхованию; оказание услуг адвокатов. Сущность уполномочивающего режима заключается в наличии у плательщика права, но не обязанности, отказаться от освобождения. Ставки рассматриваемого н выражены в процентном соотношении к добавленной стоимости товара и могут быть равны 0, 10 и 18%. По ставке 0% производится при реализации: товаров (за искл нефти, включая газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории гос-в — участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной экономической зоны. - драгоценных металлов плательщиками, осуществляющими их добычу из лома; По ставке 10% НДС уплачивается при реализации: - продовольственных товаров; товаров для детей: трикотажных изделий; - печатных изданий, за искл изданий рекламы; - изделий мед назначения. Во всех остальных 18%. Акцизы. Это косвенные н, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем. Подакцизными являются товары, монопольно производимые государством, пользующиеся наибольшим спросом; дефицитные товары. Подакцизными товарами признаются: спирт, табак, автомобили.

НДФЛ — н, обращенный к доходам граждан-плательщиков. Подоходный н является ю формой связи человека и гос-ва, поэтому правовой режим подоходного обложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства). НДФЛ уплачивают лица, являющиеся н резидентами РФ, а также лица, не являющиеся н резидентами, но получающие доходы от рос источников. Таким образом, правовой статус плательщиков данного н зависит от того, является или нет лицо резидентом РФ.

Н резидентами-граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в году. Не имеющими н резидентства признаются лица, проживающие менее 183 дней в году на территории РФ и не имеющие рос гражданства. В РФ требуется ежегодное подтверждение н резидентства.Различие н резидентов и нерезидентов заключается в объеме выполняемой н обязанности. 1 уплачивают подоходный н со всех видов доходов, независимо от территории их получения, поэтому несут полную н обязанность перед государством. 2 уплачивают н только в части доходов, полученных от источников РФ, поэтому они несут ограниченную н обязанность. Объектом подоходного обложения для резидентов признается доход, полученный от источников в РФ и за ее пределами, а для физ лиц-нерезидентов — доход, полученный от источников в РФ. Доходы, подлежащие обложению подоходным н, перечислены в НК и подразделяются в зависимости от места их получения на полученные в РФ или полученные за ее пределами, что имеет значение для возможности применения льгот. НК установлено, что к доходам от источников в РФ относятся: - %, полученные от рос организации, а также проценты, полученные от рос предпринимателей и иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;- страховые выплаты; - доходы, полученные от использования в РФ авторских прав; В НК установлен перечень доходов, не облагаемых данным н. От обложения освобождаются пособия (по безработице, беременности, родам); госпенсии; все виды выплат; получаемые алименты; вознаграждения донорам; суммы премий в области науки. Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, НК установлены н вычеты - суммы в определенном размере, вычитаемые из н базы некоторых категорий плательщиков. Стандартные н вычеты применяются ежемесячно относительно какой-либо определенной группы плательщиков. На вычет суммы в 3 тыс. имеют право лица, получившие лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС; Н вычет в сумме 500 руб. предоставляется, Героям РФ; лицам, перенесшим блокаду Ленинграда; узникам концлагерей; инвалидам с детства, Социальные вычеты применяются для уменьшения н базы физических лиц в случаях осуществления ими определенных общественных действий. Это: доходы, перечисляемые плательщиком на благотворительные цели; уплаченные плательщиком за свое обучение; потраченные на лечение в медучреждении или на приобретение лекарств. К имущественным н вычетам относятся суммы, полученные плательщиком от продажи домов, а также суммы, израсходованные плательщиком на строительство или направленные на погашение % по кредитам. Профессиональные н вычеты представляют расходы, связанные с определенной деятельностью плательщика. На получение проф вычетов имеют право граждане, осуществляющие предпр деятельность без образования ю лица. В РФ одним из принципов н обложения доходов физ лиц является признание приоритета м права над внутренним. Во избегания 2 н обложения уплаченный н резидентом н с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате НДФЛ внутри РФ.