40. Понятие и виды налоговых правоотношений

Н правоотношения — урегулированные нормами н права отношения, возникающие по поводу взимания н, контроля, привлечения к ответственности за нарушения НК, участники которых наделены субъетивными правами и несут ю обязанности, связанные с н обложением. Н отношения имеют 2 сторонний характер: с 1 стороны, норма н права появляется в ходе реализации воли государства, с 2 — правоотношение осуществляется через поведение субъекта.

Н отношения имеют особенности: возникают в процессе деятельности государства по взиманию н; имеют целевую системность: система н отношений подчинена цели — установлению и взиманию н; формально определены, т. е. н отношения регулируют связи, складывающиеся между субъектами; обеспечены госпринуждением: в случае нарушения НК возникает ответная реакция гос охранительного механизма. Налоговое правоотношение обладает сложной элементообразующей структурой, которая раскрывается через следующие категории: объект правоотношения; субъект правоотношения; права и обязанности субъектов правотношения; основания возникновения правоотношения.

Объектом н отношений является то, по поводу чего между субъектами н отношений формируется правовая связь. Объектами н обложения могут быть имущество, доход, стоимость реализованных товаров, имеющие стоимостную или физ характеристики, с наличием которого у плательщика НК связывает возникновение обязанности по уплате н. Н имеет объект н обложения, определяемый с учетом НК. Субъектом н правоотношения является лицо, поведение которого регулируется НК и которое может выступать участником н правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей. НК, регулируя отношения в н сфере, определяет круг участников этих отношений, предоставляя им права и наделяя обязанностями. НК - 4 группы субъектов н права: 1-госорганы, устанавливающие и регулирующие механизм обложения (органы н службы, органы госфондов, таможенные органы и т. д.);2- плательщики — физ лица, организации (филиалы), др категории, на которых возложена обязанность уплачивать н; 3-лица, содействующие уплате н, — обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов и лица, располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления н (нотариусы, н агенты); 4-н представители — лица, выступающие в н отношениях от имени плательщика.

Н правоспособность — это предусмотренная НК возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов н отношений. Она представляет собой ю характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником н отношений. Содержанием н правоспособности является совокупность установленных НК прав и обязанностей. Н дееспособность — способность лица реализовывать принадлежащие ему права и выполнять обязанности. Они взаимосвязаны. Н правоспособность образуется с момента возникновения (рождения ребенка, вступления в наследство и т. д.), дееспособность — по достижении опред условия (регистрации в качестве предпринимателя, достижения возраста). В н отношениях часто возникновение правоспособности и дееспособности совпадают. Так, одновременно с регистрацией устава ю лица возникают обязанности по постановке его на учет в н органы и по предоставлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения обязанностей применяются меры госпринуждения.

41 Правовой статус налогоплательщиков

Н плательщиками признаются организации и физические лица, на которых НК возложена обязанность по н. Критерием отнесения физического лица (организации) к числу субъектов права является потенциальная обязанность уплачивать. Физические лица приобретают н-правовой статус по причине предполагаемой возможности вступления в н правоотношения с гос-ом по н. Н плательщики (физических лиц) - индивидуальные предприниматели и н резиденты РФ. 1 - физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования ю лица. 2 - физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году. Права н плательщиков: получать от ФНС письменные разъяснения по вопросам применения НК; получать бесплатную информацию о платежах, а также о своих правах и обязанностях, правах и обязанностях ФНС, представлять пояснения по уплате н; присутствовать при проведении выездной н проверки; получать копии акта проверки и решений н органов, а также требований об уплате н, обжаловать акты ФНС. Жалобы подаются в вышестоящий н орган или в суд. Способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов плательщик определяет самостоятельно, причем обращение в один орган не исключает возможности подачи жалобы и в др. Ю лица и граждане-предприниматели подают исковое заявление в арбитражный суд, физические лица — в суд общей юрисдикции, обращаться с требованием возмещения в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями. Обязанности 1 группы: уплачивать установленные н. Своевременная уплата н в б — обязанность плательщика. Обязанность с момента вступления в силу акта, по уплате н; вести в порядке учет доходов;представлять в н орган н декларации;представлять ФНС документы, необходимые для уплаты н;выполнять требования ФНС об устранении нарушений; не препятствовать ФНС; 4г обеспечивать сохранность бухучета. К числу обязанностей, не зависящих от факта объекта н обложения (2), :- постановка на учет;- предоставление информации(открытие счетов; об участии в росс и ин орг);о прекращении деятельности, банкротстве, реорганизации;- об изменении местанахождения