37. Понятие и роль налогов

Налоги являются основным источником формирования денежных госфондов. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика госорганами юридических действий (выдача лицензии).

Госпошлина — обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами и должностными лицами.

Функции налогов: 1 – основная (фискальная)- пополнение доходной части б; 2 – контрольная, реализуется при ф деятельности; 3 – регулирующая и распределительная (доходы от налогов направляются в приоритетные отрасли страны).В РФ – 3 уровня налогов. Федеральные – НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций; региональные – налог на имущество организаций, транспортный налог и тд; местные – земельный налог, налог на имущество физических лиц и тд.

Субъекты н отношений: 1- н плательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК, возложена обязанность уплачивать налоги; 2 – налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность по удержанию и перечислению в б налогов; 3 – налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением закона о налогах; 4 – налоговые представители – лица, представляющие интересы налогоплательщика, 5 - таможенные органы. Применяются н санкции для защиты интересов гос-ва (штрафы и пени), а также меры госвоздействия (взыскание недоимки, блокировка расходов, изъятие б средств). По НК недоимка представляет собой сумму налога, неуплаченную в установленный срок и носит компенсационный характер. Принудительное её изъятие является санкцией. Пеня – денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающегося н в более поздний период. С организаций пеня взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц по решению суда.

38 Понятие, предмет и методы налогового права.

Предмет налогового права — совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущес­венных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу взимания налогов, контролю и привлечению к ответственности за совершение правонарушения.

Образование денежных фондов осуществляется посредством налогообложения частных субъектов, поэтому методы налогово-правового воздействия на участников налоговых правоотношений различны: в боль­шинстве случаев проявляется императивность, но в отдельных ситуациях — диспозитивность.

Метод властных предписаний (императивный) - государство определяет порядок установления налогов. Указание на регулирование налоговых отношений властными предписаниями содержит НК. Ссылка на регулирование налоговых отношений этим способом содержится и в ГК (к налоговым отношениям ГК не применяется, поскольку они основаны на властном подчинении).

Метод диспозитивности показывает переход от публичной формы собственности к поиску компромисса между частными и госинтересами. Отказ государства от властного способа воздействия на налоговые отношения проявляется в предоставлении субъекту возможность формирования своей налоговой политики, получения отсрочки исполнения, получение н кредита.

Частноправовые приемы регулирования налоговых отношений применяются с теми условиями и ограничениями, которые предусмотрены НК. Относительно публичной налоговой сферы диспозитивность следует рассматривать в качестве предоставления субъектам налогового права альтернативной возможности выбора вариантов поведения в рамках НК. НК содержит диспозитивное дозволение налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя.

39. Источники налогового права

К источникам н права относятся международные договоры по н, ФЗ, законы субъектов РФ и др. акты о н. Источник н права- правовой акт, содержащий положения по взиманию н, контролю, привлечению к ответственности. Источники н права — внешние формы его выражения (акты органов власти, содержащие нормы н права). По общему правилу н акт вступает при 2 условиях: не ранее чем через месяц со дня опубликования; не ранее 1 числа очередного н периода по соответствующему н. Кроме названных 2 условий акты о новых н вступают не ранее I января. По Конституции «законы, устанавливающие новые н или ухудшающие положение плательщиков, обратной силы не имеют». НК - акты о н, устанавливающие н налоги, повышающие их, отягчающие ответственность за нарушение НК, обратной силы не имеют. В НК: «Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось нарушением. Если после совершения нарушения ответственность за него смягчена, применяется новый закон». Это означает, что законы о н, смягчающие ответственность, имеют обратную силу. Также могут иметь обратную силу акты о н, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок, устраняющие обязанности субъектов н отношений. Акты, содержащие названные нормы, приобретают обратную силу при условии указания. Придание закону обратной силы означает его распространение на отношения, возникшие до его вступления в силу. Спецификой н права, отличающей н законодательство, является действие переходного закона. Он предполагает, что в случае изменения н норм не в пользу обязанных лиц, для субъектов сохраняется действовавший режим.

Структура федеральных актов о н включает НК и принятые в соответствии с ним ФЗ. НК занимает ведущее место в источниках н права и обладает макс ю силой. Все правовые акты могут быть приняты только при условии соответствия НК. НК состоит из 2 частей. 1 устанавливает: нормативно-правовые акты о н; статус участников; правила исполнения обязанности по уплате; основы контроля; со­ставы н нарушений; 2 регулирует порядок взимания н.

НК- нормативно-правовой акт прямого действия, в силу (детализация или разъяснение его положений подзаконными нормативными актами исключается).

В систему источников н права входят н законы общего действия и законы о конкретных н. К законам общего действия относятся акты, регулирующие статус н органов, какой-либо группы плательщиков или н обложения. Необходимость принятия ФЗ о н предусмотрена НК. К группе источников н права федерального уровня можно отнести, ФЗ «О бухгалтерском учете» и др. Законы о конкретных видах н определяют порядок их исчисления и уплаты. Согласно НК н считается установленным в том случае, если определены плательщики и элементы н обложения (объект н обложения; н база, период и ставка; порядок исчисления и сроки уплаты н). В правовом акте могут предусматриваться льготы.

Нормы, регулирующие н отношения, содержатся не только в н законах, но и в законах неналогового характера. К ним относятся Закон РФ «Об образовании», ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Законами неналогового характера могут устанавливаться сборы. Сбор за пограничное оформление установлен Законом РФ «О Госгранице РФ». В систему источников н права входят также подзаконные акты о н, изданные органами власти и органами госфондов. Органы, наделенные правом н нормотворчества - Президент, Правительство, ЦБ. Нарушение процедуры принятия н актов, служит основанием для признания акта ничтожным. Нормативный акт о н, затрагивающий права и обязанности, приобретает ю силу при условиях: соответствие НК и законам о н; опубликование; осуществление регистрации в Минюсте. Не все нормативные акты органов власти относятся к актам о н. По НК органы госфондов наделены полномочиями по изданию приказов, инструкций по н. Это акты внутреннего характера, поэтому обязательны для применения подразделениями этих органов. Объектом являются не отношения, образующие предмет н права, а служебные взаимосвязи в названных органах.