МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Краткий курс лекций

Часть 1 и часть 2 (схемы)

Исполнитель

Доцент, к.э.н.

Надольская Н.А.

Екатеринбург 2011

Тема. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности (АХД).

Вопрос 1. Понятие, функции и задачи АХД. Вопрос 2. Предмет, объекты и виды АХД.

Вопрос 3. Методика АХД и ее виды. ( категории: показатель, фактор, резерв)

Тема. Теоретические основы АХД.

Вопрос 4. Система основных нормативных документов и методик, регулирующих АХД.

Тема. Теоретические основы АХД.

Вопрос 5. Методика АХД.

Тема. Теоретические основы АХД.

Вопрос 5. Методика АХД (продолжение).

Тема. Теоретические основы АХД.

Вопрос 6. Методы и приемы АХД.

Тема. Теоретические основы АХД. Вопрос 7. Применение методов и приемов в АХД.

Нейтрализация влияния стоимостного фактора на объем выпуска продукции
Продукция	Предыдущий период			Отчетный период			Объем выпуска отчетного периода в ценах базисного периода
	Кол-во, шт	Цена, руб.	∑ т.р.	Кол-во, шт	Цена, руб.	∑ т.р.	Кол-во, шт	Цена, руб.	∑ т.р.
А	10 000	27,25	272,5	12 000	30	360	12 000	27,25	327
Б	5 000	37,50	187,5	6 000	39	234	6 000	37,50	225
и т.д.	…	…	…	…	…	…	…	…	…
Итого	-	-	3830			4500			4200

Тема. Теоретические основы АХД.

Вопрос 7. Применение методов и приемов в ахд.

Практическая ситуация
Вид продукции	Цена т.р.	Объем, шт		Уд. вес. %
		пред.	отчет.	пред.	отчет.
А	6	5 000	6 300	0,5	0,7
Б	3	5 000	2 700	0,5	0,3
Итого		10 000	9 000	1,0	1,0

Тема. Теоретические основы АХД.

Вопрос 8. Применение методов и приемов в ахд. Вопрос 8. Методы финансовых вычислений в анализе.

Тема. Теоретические основы ЭА.

Вопрос 9. Методика факторного анализа. (автор Маслова л.И.)

В экономическом анализе причинно-следственные связи между экономическими явлениями и процессами изучаются с помощью специальных приемов и способов: сравнения, аналитических группировок, средних величин, элиминирования (цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц), интегрального, балансового и др.

Прием сравнения – самый распространенный при проведении анализа. Он предполагает сопоставление факторных (отчетных) данных с различными базами сравнения: планами, с прошлым периодом, со средними данными по отрасли, с данными отчетного периода предприятий той же отрасли народного хозяйства, нормативными значениями. К сравниваемым показателям предъявляются требования сопоставимости: идентичность сравнимых периодов времени, тождество методик исчисления показателей; единство оценки (использование цен одного уровня).

В основе факторного анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных (обобщающих) показателей.

Совокупность факторных и результативных признаков, связанных причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Модель факторной системы – это математическая формула, отражающая реальные связи между анализируемыми явлениями и процессами. Процесс построения аналитического выражения зависимости между результирующими показателями и взаимодействующими факторами математической формулы называется процессом моделирования изучаемого явления. Существуют два вида связей между явлениями и процессами: функциональные и стохастические (вероятностные).

Общий вид формулы, отражающий функциональные связи

y=f (x₁, x₂, … x_n)

где у – результативный признак

x_i – факторные признаки

При изучении экономических явлений и процессов используются

несколько типов моделей детерминированного факторного анализа:

1. Аддитивная модель, в которой взаимодействие факторов выражается в виде алгебраической суммы

у = x_{1 +} x_{2 + … +} x_i

Например:

Себестоимость = материальные затраты + расходы на оплату труда с начислениями + амортизация

2. Мультипликативная модель, в которой взаимодействие факторов выражается в виде произведения

у = x_{1 *} x_{2 *} x₃

3. Кратная модель, в которую факторы входят в виде отношения

у = x₁ / x₂

4. Смешанная модель, в которую факторы входят в различных комбинациях, например:

у = (x_{1 *} x₂) + x₃

С целью определения количественного влияния факторов на результаты деятельности организации используются различные приемы и методы: метод элиминирования, индексный, логарифмический, интегральный, балансовый, экономико-математические методы.

Наиболее широко применяется метод элиминирования, в составе которого различают способ цепных подстановок, способы абсолютных и процентных разниц. Основным является способ цепных подстановок, два других – его модификации.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Суть метода заключается в последовательной замене базисной величины одного из факторов его фактической величиной при неизменности значений всех остальных факторов.

Число подстановок равно числу взаимодействующих факторов, число расчетов на единицу больше.

При использовании метода элиминирования должны соблюдаться следующие правила:

1. путем логического анализа экономического явления или процесса устанавливаются результирующий показатель и взаимодействующие факторы, вид связи между ними;

2. производится моделирование процесса, т.е. составляется факторная модель;

3. все факторы подразделяются на количественные, структурные, качественные;

4. первыми рассчитывается влияние количественных факторов, в последнюю очередь – влияние качественных

Если количественных факторов несколько, то на первое место ставится количественный независимый фактор, остальные выстраиваются (ранжируются) по степени обобщения.

Исходные данные и результаты расчетов оформляются в виде таблицы.

Например: факторная мультипликативная модель

с = a* b* d

с – результирующий показатель (следствие взаимодействия факторов)

а, b, d – взаимодействующие факторы (причины изменения «с») Из них а, b – количественные факторы (а – независимый), d – качественный фактор

Исходные данные и динамика показателей

Показатель	База сравнения (план, предыдущий период)	Факт отчетного периода	Абсолютные отклонения +, -	Выполнение плана, %
b d a c	b0 d0 a0 c0	b1 d1 a1 c1	b1 - b0 = ∆ b ∆ d ∆ a ∆ c	b1 / b0 *100%= ВПb ВПd ВПа ВПс

Пример трехфакторной модели:

Объем продукции (N) = численность рабочих (Чр) * фонд времени работы одного рабочего (ФВ) * среднечасовая выработка (Br)

1. Расчет влияния факторов цепными подстановками

Последовательность расчетов	Номер подстановки	Взаимодействующие факторы			результирующий показатель С	Расчет влияния фактора	Наименование фактора
		а	b	d
1 2 3 4	База сравнения 1-я 2-я 3-я	а0 а1 а1 а1	b0 b0 b1 b1	d0 d0 d0 d1	C0 Cусл 1 Cусл 2 C1	- Cусл 1-С0 Cусл 2 - Cусл 1 C1 - Cусл 2	- ∆ С (а) ∆ С (b) ∆ С (d)

Проверка правильности расчета:

∆ С _(а) + ∆ С _(b) + ∆ С _(d) = C₁ - C₀

2. Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц

1. ∆ С _(а) = (а₁ - а₀) * b₀ * d₀

2. ∆ С _(b) = а₁ * (b₁ - b₀) * d₀

3. ∆ С _(d) = а₁ * b₁* (d₁ - d₀)

Проверка расчета: ∆ С _(а) + ∆ С _(b) + ∆ С _(d) = C₁ - C₀