МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой бухгалтерского

учета и аудита

___________ Н.С. Нечеухина

Структурированный по темам и разделам

лекционный теоретический материал

учет и анализ внешнеэкономической

деятельности

Модуль 2 анализ внешнеэкономической деятельности

Наименование направления подготовки

080100. 62 Экономика

Наименование профиля

Разные профили

Автор Н.А. Надольская, доцент, к.э.н

Екатеринбург

2013

Тема. Анализ ВЭД в разработке и мониторинга бизнес плана.

Методы и приемы анализа ВЭД. Основные индексы во внешней торговле.

Внешняя торговля − это ввоз и вывоз товаров, осуществляе­мый через таможенные границы, увеличивающий или уменьшаю­щий национальное богатство страны и производимый как на национальной, так и на номенклатурной основе.

Задачами анализа внешней торговли являются:

• разработка системы показателей, характеризующих размеры, динамику и структуру внешней торговли;

• анализ факторов, обусловливающих основные тенденции развития данных показателей;

• сравнительный анализ показателей внешней торговли различных стран.

Для анализа внешней торговли используются такие показате­ли, как импорт и экспорт.

Экспорт − это вывоз из страны продукции, товаров, работ и услуг отечественного производства.

Импорт — это ввоз товаров в страну продукции, товаров, работ и услуг.

Объектом наблюдения и изучения внешней торговли является внешнеторговый оборот страны, равный сумме стоимостей импорта и экспорта за определённый период времени, а также структура экспорта и импорта и их географическая направленность.

Показателями, характеризующими внешнеэкономические связи, являются:

1. Абсолютный прирост представляет собой разность между уровнем текущего периода и уровнем, принятым за базу срав­нения, он показывает, на какую величину вырос изучаемый пока­затель по сравнению с базисным периодом.

2. Коэффициент роста (Кр) представляет собой отношение одного показателя отчетного периода, выраженного в денежных единицах, к тому же показателю базисного периода, выраженного в денежных единицах. Данный коэффициент характеризует то, во сколько раз увеличился показатель в отчетном периоде по сравнению с базисным или, в случае его сокращения, какую долю он составил от базисного уровня.

3. Темп роста (Тр) — коэффициент роста, выраженный в процентах. Он показывает, сколько, процентов составил уровень текущего периода от уровня базисного периода.

4. Коэффициент прироста (Кпр) является частным случаем абсолютного прироста и базисного уровня и показывает, какую долю от базисного периода составил рост в текущем периоде. Данный коэффициент рассчитывается: Кпр = Кр - 1.

5. Темп прироста (Тпр) является коэффициентом прироста, отраженным в процентах, если из него вычесть 100. Он также показывает, насколько процентов изменился показатель за изуча­емый период времени.

Основными индексами, используемыми, во внешней торговле, являются индексы средних цен. Они рассчитываются по следую­щим формулам:

6. Индекс средних цен (формула Пааше):

JР = Σр1 × q1 / Σр0 × q1 (1)

7. Индекс физического объема (формула Ласпейреса):

Jq = Σр1 × q0 / Σр0 × q0 (2)

8. Индекс стоимости:

JРq = Σр1 × q1 / Σр0 × q 0 (3)

JРq = Jр × Jq (4)

В экономическом анализе ВЭД применяются те же методы и приемы, что и в комплексном экономическом анализе и анализе финансовой отчетности:

1. Метод чтения статистической отчетности ФСГС (проверка цифрового материала, долл. США).

2. Горизонтальный метод.

3. Вертикальный (структурный) метод.

4. Балансовый метод (определяет внешнеторговый оборот, сальдо внешнеторгового оборота по России и по странам Дальнего Зарубежья и странам СНГ ).

5. Факторный метод.

6. Коэффициентный метод (определяет специальные коэффициенты по ВЭД: коэффициенты покрытия импорт экспортом)

В анализе ВЭД применяются те же типы факторных моделей: аддитивная, мультипликативная, кратная , смешанная (комбинированная).

Особенности анализа организации, занимающейся вэд

На деятельность любой организации влияют такие факторы, как колебания валютного курса, движение товаров, услуг, капитала, рабочей силы в страну и из страны, дефицит/профицит текущего баланса и другие факторы, связанные с мировой экономикой. Однако в большей степени эти факторы оказывают влияние на организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью.

Деятельность таких организаций может характеризоваться следующими особенностями:

• осуществление экспорта товаров и услуг;

• осуществление импорта товаров и услуг;

• импорт сырья, комплектующих, основных средств; привлечение иностранного капитала в виде прямых или портфельных инвестиций, а также в виде кредитов (в том числе коммерческих) и займов;

• предоставление капитала иностранным контрагентам в виде прямых или портфельных инвестиций, а также в виде кредитов в том числе коммерческих и займов;

• другие особенности.

Особенности анализа организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, обусловлены следующим:

во-первых, наличием у организации активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, что ведет к возникновению курсовых разниц, а также прочих доходов и расходов (возникающих при продаже и покупке иностранной валюты), которые могут увеличивать или уменьшать финансовые результаты организации. Кроме того, наличие задолженности участников по вкладам в уставный капитал увеличивает (уменьшает) добавочный капитал организации;

во-вторых, наличием у организации поступлений и платежей по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, выраженных в иностранной валюте. При этом колебания валютных курсов также будут увеличивать или уменьшать финансовые результаты организации;

в-третьих, особенностями государственного регулирования внеш­неэкономической деятельности, в частности таможенными пошлинами, льготами в налогообложении (нулевая ставка НДС), продажами валюты, и др.;

в-четвертых, особенностями делового оборота в этой сфере деятельности, в частности предоплатами по импорту и постоплатами по экспорту, которые ухудшают условия сделок для российских организаций.

Виды валютных рисков. Основные показатели для оценки валютного риска на организацию, связанную с вэд.

Деятельность организаций, осуществляющих внешнеэкономические операции, безусловно, сопряжена с более высоким риском, по сравнению с организациями, ориентированными только на внутренний рынок. В частности, для таких организаций существенно возрастают следующие виды рисков:

• валютный риск, связанный с колебаниями курса валюты, возникает в тех случаях, когда организация имеет открытую валютную позицию и/или ее поступления/платежи номинированы в иностранной валюте;

• дебиторный риск, связанный, во-первых, с вероятностью неисполнения обязательств контрагентами и, во-вторых, поставкой товара, не соответствующего договорным обязательствам, при предоплате поставок;

• регулятивный риск, связанный с ужесточением регулирования внешнеэкономической деятельности, как в своей стране, так и в странах контрагентов.

Чем больше у организации валютных активов и обязательств и чем значительнее денежные потоки, номинированные в валюте, тем больше валютный риск, который сопровождает деятельность организации. Оценить потенциальную величину риска можно с помощью коэффициентов, представленных в табл. 1