
- •Тема 1. Теоретические основы экономического анализа
- •1. 1 Понятие, принципы, цели, функции, задачи и виды экономического анализа и его роль в управлении.
- •1. 2 Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления.
- •1. 3 Методика экономического анализа и ее виды. Типы факторных моделей.
- •1. Показатель
- •2. Фактор
- •3. Резервы
- •1. 4 Методы экономического анализа, их состав, взаимосвязь, последовательность применения.
- •1. 5 Формирование системы экономических показателей деятельности и ее использование в экономическом анализе.
- •1. 6 Классификация факторов и резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Анализ организационно – технического уровня и других условий производства
- •2. 2 Анализ и оценка уровня эффективности управления и социального развития
- •Тема 3. Анализ использования экономических ресурсов и их влияние на результаты хозяйственной деятельности
- •3. 1. Анализ использования основных средств и оборудования
- •3.2 Анализ материальных ресурсов.
- •3. 4 Анализ формирования дохода работников предприятия
- •Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •4. 1 Анализ в системе маркетинга.
- •4.2 Анализ и оценка результатов производства и реализации (система показателей оценки, выполнения договоров поставок и др.)
- •4. 2. 1 Система показателей производства, их формирование и взаимосвязь.
- •4. 2. 2 Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •4. 2. 3 Анализ ритмичности производства и реализации
- •4. 2. 4 Анализ качества и конкурентоспособности продукции.
- •Тема 5 Анализ затрат и себестоимости продукции
- •5. 1 Понятия, цели и содержание управление затратами и себестоимостью.
- •5. 2 Показатели затрат и себестоимости продукции и их оценка.
- •5. 3 Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции, работ, услуг.
- •Тема 6. Финансовые результаты и методы их анализа
- •6. 1 Финансовый результат деятельности предприятия: понятие, содержание, задачи.
- •6. 3 Факторный анализ прибыли.
- •6. 4 Анализ безубыточности: понятие, взаимосвязь прибыли, себестоимости и объема продаж, маржинальный доход, точка безубыточности, запас финансовой прочности
- •6. 5 Анализ распределения и использования прибыли.
- •Тема 7. Финансовое состояние и методы его анализа
- •7. 3. 2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
- •7. 4 Анализ платежеспособности и ликвидности организации.
- •Тема 8. Анализ внешнеэкономической деятельности (вэд)
- •8. 1 Анализ экспорта.
- •8. 1. 1 Основные направления и этапы анализа экспорта.
- •8. 1. 2 Обоснование управленческих решений о целесообразности заключения экспортных контрактов
- •8. 1. 3 Анализ экспортных контрактов по основным показателям и факторам.
- •8. 1. 4 Анализ влияния факторов на изменение экспорта.
- •8. 1. 5 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта.
- •8. 1. 6 Анализ и оценка эффективности экспорта.
- •8. 2 Анализ импорта
- •8. 2. 1 Основные этапы и направления анализа импорта.
- •8. 2. 2 Обоснование управленческих решений о целесообразности заключения импортных контрактов
- •8. 2. 3 Анализ факторов, влияющих на формирование затрат на приобретение импорта.
- •8. 2. 4 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импорта.
- •8. 2. 5 Анализ и оценка эффективности импорта.
1. 3 Методика экономического анализа и ее виды. Типы факторных моделей.
В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика экономического анализа включает последовательность, периодичность и сроки проведения аналитического исследования; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов анализа.
В связи с отсутствием утвержденного типового положения по методике проведения экономического анализа сложилось положение, когда исполнители, руководствуясь различными методиками, получают соответственно различные результаты и выводы.
В теории и практике хозяйственной деятельности выделяют общую и частные методики.
Общая методика − система исследования, которую одинаково используют при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.
Частная методика − конкретизирует общую применительно к типу производства; объекта исследования, видам анализа. Основными категориями методики экономического анализа являются:
1. Показатель
2. Фактор
3. Резервы
Показатель – это элементарные модели, с помощью которых описываются количественные и качественные характеристики тех или иных процессов в хозяйственной деятельности.
Фактор – причина, движущая сила, какого либо процесса, которая приводит к изменениям объекта.
Резерв – это слово происходит от французского слова и означает «запас». В экономическом анализе под резервами понимаются измеримые, но еще неиспользованные возможности повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Метод экономического анализа от греческого – путь исследования.
Автор Климова Н.В. пишет, что метод экономического анализа это системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки системы показателей специальными приемами.
В экономическом анализе применяются следующие типы факторных моделей:
• аддитивная факторная модель;
• мультипликативная факторная модель;
• кратная факторная модель;
• смешанная (комбинированная) факторная модель.
Создать факторную систему − значит представить экономическое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких функционально-зависимых факторов, т.е. составить формулы с определенной последовательностью показателей.
Фактор − причина, воздействующая на данный показатель. Классификация факторов позволяет разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.
С точки зрения воздействия на результаты финансово-хозяйственной деятельности факторы делят на:
• основные и второстепенные (к основным относят факторы, которые оказывают решающее (первостепенное) воздействие на результативный показатель). Один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным;
• внутренние и внешние, т.е. факторы, которые зависят и не зависят от деятельности организации (внутренние факторы: расход сырья и материалов, использование прибыли, фонда заработной платы и т.п.);
• постоянные и переменные (постоянные факторы влияют на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени);
• интенсивные и экстенсивные, или количественные и качественные. Интенсивные факторы не требуют значительных капитальных вложений. Основными факторами экстенсивного роста являются дополнительные затраты живого и овеществленного труда (без их качественного совершенствования). Например, рост численности работающих (без изменения их квалификации и общеобразовательного уровня), увеличение инвестиций, вложенных в основное производство, расширение объемов потребляемого сырья и др.
В экономическом анализе классификация факторов, предусматривает их разделение на факторы первого, второго и т.д. порядка. К факторам первого уровня относят те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называют факторами второго уровня и т.д.
Пример: стоимость валовой продукции (ВП) = количество работников (КР) × годовая производительность труда (ГП), где КР и ГП − факторы первого порядка.
ГП= количество дней (Д) × дневную производительность труда (ДП) − факторы второго порядка.
ДП = продолжительность рабочего дня (П) × Часовая производительность (ЧП) − факторы третьего порядка.
В итоге модель факторного анализа выглядит следующим образом:
ВП = К × ДП × П × ЧП. (1)
Многие факторы могут быть и первого, и второго порядка в зависимости от анализируемого объекта. Например, объем реализованной продукции зависит от изменения остатков готовой продукции на складе, объема производства, изменения объема отгруженной продукции.
Выделяют следующие типы факторных моделей:
1. Аддитивные модели: y = Σxi = xl + x2 + х3 +... + хп.
2. Мультипликативные модели: у = хх × х2 × х3 × ...× хп.
3. Кратные модели: y = x2 / x1
4. Смешанные (комбинированные) модели:
у = (а + в) / с;
у = а / (в + с);
у = (а + в) × с.
При моделировании факторных систем соблюдают следующие требования:
• факторы в модели должны находиться в причинно-следственной связи;
• все показатели должны быть количественно измеримыми;
• факторная модель обеспечивает возможность количественного измерения факторов на величину результативного показателя, а сумма влияния отдельных факторов равняется общему приросту результативного показателя.
Выделяют следующие приемы построения детерминированных факторных моделей:
1. Метод удлинения − разложение показателей на составные части путем сложения.
Пример 1. Объем проданных товаров = объем производства − внутрихозяйственное потребление. Внутрихозяйственное потребление подразделяют по направлениям использования: сырье, в счет оплаты труда, потери, остатки на конец года и т.д.
Пример 2. Уровень полной себестоимости единицы продукции = затраты всего разделить на объем продаж. Если раскладывают на составные части только знаменатель, то данный метод называется способом формального разложения факторной системы.
2. Метод расширения − это когда и числитель, и знаменатель умножают на одно и то же число.
Пример: Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = ТА / КО. (2)
Ктл = (ТА × ПЧ) / (КО × ПЧ) = (ТА / ПЧ) × (ПЧ / КО) = Х1×Х2
где ТА − текущие активы (оборотные);
КО − краткосрочные пассивы;
ПЧ − чистая прибыль.
3. Метод сокращения − числитель и знаменатель делят на одно и то же число.
Пример: Фондоотдача (ФО) = ВП / ОС, (3)
где ВП − стоимость валовой продукции;
ОС − среднегодовая стоимость основных средств. Числитель и знаменатель поделим на количество работников (ЧР).
ФО = (ВП / ЧР) / (ОС/ЧР), ФО = годовая производительность труда / фондовооруженность.
Последовательность проведения факторного анализа:
Отбор факторов.
Классификация и систематизация факторов.
Определение формы зависимости между факторами и показателями.
Расчет влияния факторов и оценка их роли в изменении результативного показателя.
Практическое использование при подсчете резервов прироста показателя.
По результатам проведенного факторного анализа разрабатывают мероприятия по усилению положительных и устранению отрицательных факторов.