1. 3 Методика экономического анализа и ее виды. Типы факторных моделей.

В экономическом анализе методика представляет собой со­вокупность аналитических способов и правил исследования эко­номики предприятия, определенным образом подчиненных дости­жению цели анализа. Методика экономического анализа включает последовательность, периодичность и сроки проведения аналити­ческого исследования; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов анализа.

В связи с отсутствием утвержденного типового положения по методике проведения экономического анализа сложилось положе­ние, когда исполнители, руководствуясь различными методиками, получают соответственно различные результаты и выводы.

В теории и практике хозяйственной деятельности выделяют об­щую и частные методики.

Общая методика − система исследова­ния, которую одинаково используют при изучении различных объ­ектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частная методика − конкретизирует общую применительно к типу производства; объекта исследования, видам анализа. Основными категориями методики экономического анализа являются:

1. Показатель

2. Фактор

3. Резервы

Показатель – это элементарные модели, с помощью которых описываются количественные и качественные характеристики тех или иных процессов в хозяйственной деятельности.

Фактор – причина, движущая сила, какого либо процесса, которая приводит к изменениям объекта.

Резерв – это слово происходит от французского слова и означает «запас». В экономическом анализе под резервами понимаются измеримые, но еще неиспользованные возможности повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Метод экономического анализа от греческого – путь исследования.

Автор Климова Н.В. пишет, что метод экономического анализа это системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки системы показателей специальными приемами.

В экономическом анализе применяются следующие типы факторных моделей:

• аддитивная факторная модель;

• мультипликативная факторная модель;

• кратная факторная модель;

• смешанная (комбинированная) факторная модель.

Создать факторную систему − значит представить экономиче­ское явление в виде алгебраической суммы, частного или произ­ведения нескольких функционально-зависимых факторов, т.е. составить формулы с определенной последовательностью по­казателей.

Фактор − причина, воздействующая на данный показатель. Классификация факторов позволяет разобраться в причинах измене­ния исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

С точки зрения воздействия на результаты финансово-хозяй­ственной деятельности факторы делят на:

• основные и второстепенные (к основным относят факторы, ко­торые оказывают решающее (первостепенное) воздействие на результативный показатель). Один и тот же фактор в зависимо­сти от обстоятельств может быть и основным, и второстепен­ным;

• внутренние и внешние, т.е. факторы, которые зависят и не за­висят от деятельности организации (внутренние факторы: рас­ход сырья и материалов, использование прибыли, фонда зара­ботной платы и т.п.);

• постоянные и переменные (постоянные факторы влияют на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего време­ни);

• интенсивные и экстенсивные, или количественные и каче­ственные. Интенсивные факторы не требуют значительных капитальных вложений. Основными факторами экстенсивно­го роста являются дополнительные затраты живого и овещест­вленного труда (без их качественного совершенствования). Например, рост численности работающих (без изменения их квалификации и общеобразовательного уровня), увеличение инвестиций, вложенных в основное производство, расшире­ние объемов потребляемого сырья и др.

В экономическом анализе классифи­кация факторов, предусматривает их разделение на факторы первого, второго и т.д. порядка. К факторам первого уровня отно­сят те, которые непосредственно влияют на результативный пока­затель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называют фак­торами второго уровня и т.д.

Пример: стоимость валовой продукции (ВП) = количество ра­ботников (КР) × годовая производительность труда (ГП), где КР и ГП − факторы первого порядка.

ГП= количество дней (Д) × дневную производительность труда (ДП) − факторы второго порядка.

ДП = продолжительность рабочего дня (П) × Часовая производи­тельность (ЧП) − факторы третьего порядка.

В итоге модель факторного анализа выглядит следующим обра­зом:

ВП = К × ДП × П × ЧП. (1)

Многие факторы могут быть и первого, и второго порядка в за­висимости от анализируемого объекта. Например, объем реализо­ванной продукции зависит от изменения остатков готовой продук­ции на складе, объема производства, изменения объема отгружен­ной продукции.

Выделяют следующие типы факторных моделей:

1. Аддитивные модели: y = Σx_i = x_l + x₂ + х₃ +... + х_п.

2. Мультипликативные модели: у = х_х × х₂ × х₃ × ...× х_п.

3. Кратные модели: y = x₂ / x₁

4. Смешанные (комбинированные) модели:

у = (а + в) / с;

у = а / (в + с);

у = (а + в) × с.

При моделировании факторных систем соблюдают следующие требования:

• факторы в модели должны находиться в причинно-следствен­ной связи;

• все показатели должны быть количественно измеримыми;

• факторная модель обеспечивает возможность количест­венного измерения факторов на величину результативного по­казателя, а сумма влияния отдельных факторов рав­няется общему приросту результативного показателя.

Выделяют следующие приемы построения детерминированных факторных моделей:

1. Метод удлинения − разложение показателей на составные части путем сложения.

Пример 1. Объем проданных товаров = объем производства − внутрихозяйственное потребление. Внутрихозяйственное по­требление подразделяют по направлениям использования: сырье, в счет оплаты труда, потери, остатки на конец года и т.д.

Пример 2. Уровень полной себестоимости единицы продукции = затраты всего разделить на объем продаж. Если раскладывают на составные части только знаменатель, то данный метод называется способом формального разложения фак­торной системы.

2. Метод расширения − это когда и числитель, и знаменатель умножают на одно и то же число.

Пример: Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = ТА / КО. (2)

Ктл = (ТА × П^Ч) / (КО × П^Ч) = (ТА / П^Ч) × (П^Ч / КО) = Х₁×Х₂

где ТА − текущие активы (оборотные);

КО − краткосрочные пассивы;

П^Ч − чистая прибыль.

3. Метод сокращения − числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

Пример: Фондоотдача (Ф_О) = ВП / ОС, (3)

где ВП − стоимость валовой продукции;

ОС − среднегодовая стоимость основных средств. Числитель и знаменатель поделим на количество работников (Ч_Р).

Ф_О = (ВП / Ч_Р) / (ОС/Ч_Р), Ф_О = годовая производительность труда / фондовооружен­ность.

Последовательность проведения факторного анализа:

Отбор факторов.

Классификация и систематизация факторов.

Определение формы зависимости между факторами и пока­зателями.

Расчет влияния факторов и оценка их роли в изменении ре­зультативного показателя.

Практическое использование при подсчете резервов прирос­та показателя.

По результатам проведенного факторного анализа разрабаты­вают мероприятия по усилению положительных и устранению от­рицательных факторов.