- •Тема 1. Теоретические основы экономического анализа
- •1. 1 Понятие, принципы, цели, функции, задачи и виды экономического анализа и его роль в управлении.
- •1. 2 Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления.
- •1. 3 Методика экономического анализа и ее виды. Типы факторных моделей.
- •1. Показатель
- •2. Фактор
- •3. Резервы
- •1. 4 Методы экономического анализа, их состав, взаимосвязь, последовательность применения.
- •1. 5 Формирование системы экономических показателей деятельности и ее использование в экономическом анализе.
- •1. 6 Классификация факторов и резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Анализ организационно – технического уровня и других условий производства
- •2. 2 Анализ и оценка уровня эффективности управления и социального развития
- •Тема 3. Анализ использования экономических ресурсов и их влияние на результаты хозяйственной деятельности
- •3. 1. Анализ использования основных средств и оборудования
- •3.2 Анализ материальных ресурсов.
- •3. 4 Анализ формирования дохода работников предприятия
- •Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •4. 1 Анализ в системе маркетинга.
- •4.2 Анализ и оценка результатов производства и реализации (система показателей оценки, выполнения договоров поставок и др.)
- •4. 2. 1 Система показателей производства, их формирование и взаимосвязь.
- •4. 2. 2 Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •4. 2. 3 Анализ ритмичности производства и реализации
- •4. 2. 4 Анализ качества и конкурентоспособности продукции.
- •Тема 5 Анализ затрат и себестоимости продукции
- •5. 1 Понятия, цели и содержание управление затратами и себестоимостью.
- •5. 2 Показатели затрат и себестоимости продукции и их оценка.
- •5. 3 Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции, работ, услуг.
- •Тема 6. Финансовые результаты и методы их анализа
- •6. 1 Финансовый результат деятельности предприятия: понятие, содержание, задачи.
- •6. 3 Факторный анализ прибыли.
- •6. 4 Анализ безубыточности: понятие, взаимосвязь прибыли, себестоимости и объема продаж, маржинальный доход, точка безубыточности, запас финансовой прочности
- •6. 5 Анализ распределения и использования прибыли.
- •Тема 7. Финансовое состояние и методы его анализа
- •7. 3. 2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
- •7. 4 Анализ платежеспособности и ликвидности организации.
- •Тема 8. Анализ внешнеэкономической деятельности (вэд)
- •8. 1 Анализ экспорта.
- •8. 1. 1 Основные направления и этапы анализа экспорта.
- •8. 1. 2 Обоснование управленческих решений о целесообразности заключения экспортных контрактов
- •8. 1. 3 Анализ экспортных контрактов по основным показателям и факторам.
- •8. 1. 4 Анализ влияния факторов на изменение экспорта.
- •8. 1. 5 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта.
- •8. 1. 6 Анализ и оценка эффективности экспорта.
- •8. 2 Анализ импорта
- •8. 2. 1 Основные этапы и направления анализа импорта.
- •8. 2. 2 Обоснование управленческих решений о целесообразности заключения импортных контрактов
- •8. 2. 3 Анализ факторов, влияющих на формирование затрат на приобретение импорта.
- •8. 2. 4 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импорта.
- •8. 2. 5 Анализ и оценка эффективности импорта.
8. 1. 5 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта.
При анализе финансовых результатов от экспорта продукции необходимо определить по каждому контракту показатели валовой прибыли (ВПЭ), прибыли от продаж (ППЭ), бухгалтерской прибыли (БПЭ), чистой прибыли (ЧПЭ); отклонения их от соответствующей базы и исчислить влияние факторов на это отклонение. Кроме перечисленных выше факторов, влияющих на изменение экспортной выручки, здесь оказывают влияние изменение себестоимости и другие расходы, связанные с экспортом.
Факторные модели валовой прибыли и прибыли от продаж имеют вид:
ВПЭ = qЭ × (Р'Э × k − СЭ); (162)
ППЭ = qЭ × (Р'Э × k − СЭ) = qЭ × [Р'Э × k − (С'Э + СУ'Э + СК'Э)] (163)
где СПуЭ — полная себестоимость единицы экспортируемой продукции.
СП'Э = (С"Э + СУ"Э + СК'Э) (164)
где С"Э − себестоимость единицы экспортируемой продукции (здесь и далее это понятие используется как неполная себестоимость, определяемая без учета управленческих и коммерческих расходов в отличие от полной себестоимости, включающей указанные расходы).
При экспорте товаров торговыми организациями этот фактор будет характеризовать себестоимость единицы приобретения товаров.
СУ'Э − управленческие расходы на единицу экспортируемой продукции.
В торговых организациях этот фактор отдельно не выделяется, так как управленческие расходы учитываются в составе коммерческих расходов, т. е. расходов, связанных с продажей товаров.
СК'Э − коммерческие расходы на единицу экспортируемой продукции.
Далее анализируются расходы на продажу экспортной продукции, которые занимают значительный удельный вес в составе ее полной себестоимости. Они включают затраты организации по транспортировке экспортных грузов, на погрузо-разгрузочные работы, затраты по страхованию, таможенные пошлины и сборы, если в соответствии с условиями контракта их несет экспортер; комиссионные вознаграждения посредникам; расходы на рекламу, представительские и другие аналогичные расходы.
При анализе необходимо исследовать:
• расходы по каждому их виду;
• по месту осуществления: расходы на территории России и за границей;
• по видам оплаты расходов: оплачиваемые в российской и иностранной валюте.
Факторная модель бухгалтерской прибыли, определяемой по каждому контракту, имеет вид:
БПЭ = qЭ × БП'Э = qЭ × [(Р'Э − СП'Э) + ПД'Э − ПРЭ] =
= qЭ × [Р'Э × k − [(СЭ + + СУ'Э + СК'Э) + ПД'Э − ПР'Э] (165)
где БП'Э − бухгалтерская прибыль на единицу экспортируемой продукции;
ПД'Э − прочие доходы, связанные с экспортом, на единицу продукции, включающие: рублевый эквивалент проданной валюты по договорному (рыночному) курсу; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий экспортных контрактов, причитающиеся к получению; положительные курсовые разницы; другие доходы, связанные с экспортом;
ПР'Э − прочие расходы, связанные с экспортом, на единицу продукции, включающие: рублевый эквивалент проданной валюты по курсу ЦБ РФ; оплату услуг банка по продаже валюты, осуществление функции агента валютного контроля, ведение валютного и транзитного счетов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий экспортных контрактов, причитающиеся к уплате; отрицательные курсовые разницы; другие расходы, связанные с экспортом.
На основании приведенной выше факторной модели бухгалтерской прибыли можно определить влияние на ее изменение следующих факторов:
• изменения объема (количества) продаж продукции на экспорт;
• изменения цены единицы продукции в иностранной валюте;
• изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю;
• изменения себестоимости единицы продукции;
• изменения управленческих расходов на единицу продукции;
• изменения коммерческих расходов на единицу продукции;
• изменения прочих доходов и расходов, связанных с экспортом продукции, в том числе в разрезе их видов, на единицу продукции.
Определение влияния бухгалтерской прибыли на изменение чистой прибыли производится на основе следующей модели:
ЧПЭ = БПЭ × (1 − НС). (166)
Отсюда прирост чистой прибыли за счет прироста бухгалтерской прибыли:
∆ЧПЭ (∆БПЭ) = ∆БПЭ × (1 − НС), (167)
где НС − ставка налога на прибыль.
Умножением величины прироста бухгалтерской прибыли за счет каждого из рассмотренных выше факторов определяется влияние их на изменение чистой прибыли. Это позволит определить вклад чистой прибыли по каждому контракту и в разрезе факторов в формирование чистой прибыли организации в целом.