
- •Тема 1. Теоретические основы экономического анализа
- •1. 1 Понятие, принципы, цели, функции, задачи и виды экономического анализа и его роль в управлении.
- •1. 2 Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления.
- •1. 3 Методика экономического анализа и ее виды. Типы факторных моделей.
- •1. Показатель
- •2. Фактор
- •3. Резервы
- •1. 4 Методы экономического анализа, их состав, взаимосвязь, последовательность применения.
- •1. 5 Формирование системы экономических показателей деятельности и ее использование в экономическом анализе.
- •1. 6 Классификация факторов и резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Анализ организационно – технического уровня и других условий производства
- •2. 2 Анализ и оценка уровня эффективности управления и социального развития
- •Тема 3. Анализ использования экономических ресурсов и их влияние на результаты хозяйственной деятельности
- •3. 1. Анализ использования основных средств и оборудования
- •3.2 Анализ материальных ресурсов.
- •3. 4 Анализ формирования дохода работников предприятия
- •Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •4. 1 Анализ в системе маркетинга.
- •4.2 Анализ и оценка результатов производства и реализации (система показателей оценки, выполнения договоров поставок и др.)
- •4. 2. 1 Система показателей производства, их формирование и взаимосвязь.
- •4. 2. 2 Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •4. 2. 3 Анализ ритмичности производства и реализации
- •4. 2. 4 Анализ качества и конкурентоспособности продукции.
- •Тема 5 Анализ затрат и себестоимости продукции
- •5. 1 Понятия, цели и содержание управление затратами и себестоимостью.
- •5. 2 Показатели затрат и себестоимости продукции и их оценка.
- •5. 3 Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции, работ, услуг.
- •Тема 6. Финансовые результаты и методы их анализа
- •6. 1 Финансовый результат деятельности предприятия: понятие, содержание, задачи.
- •6. 3 Факторный анализ прибыли.
- •6. 4 Анализ безубыточности: понятие, взаимосвязь прибыли, себестоимости и объема продаж, маржинальный доход, точка безубыточности, запас финансовой прочности
- •6. 5 Анализ распределения и использования прибыли.
- •Тема 7. Финансовое состояние и методы его анализа
- •7. 3. 2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
- •7. 4 Анализ платежеспособности и ликвидности организации.
- •Тема 8. Анализ внешнеэкономической деятельности (вэд)
- •8. 1 Анализ экспорта.
- •8. 1. 1 Основные направления и этапы анализа экспорта.
- •8. 1. 2 Обоснование управленческих решений о целесообразности заключения экспортных контрактов
- •8. 1. 3 Анализ экспортных контрактов по основным показателям и факторам.
- •8. 1. 4 Анализ влияния факторов на изменение экспорта.
- •8. 1. 5 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта.
- •8. 1. 6 Анализ и оценка эффективности экспорта.
- •8. 2 Анализ импорта
- •8. 2. 1 Основные этапы и направления анализа импорта.
- •8. 2. 2 Обоснование управленческих решений о целесообразности заключения импортных контрактов
- •8. 2. 3 Анализ факторов, влияющих на формирование затрат на приобретение импорта.
- •8. 2. 4 Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импорта.
- •8. 2. 5 Анализ и оценка эффективности импорта.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой бухгалтерского
учета и аудита
___________ Н.С. Нечеухина
Структурированный по темам и разделам
лекционный теоретический материал
Бухгалтерский учет и анализ
Модуль 2 экономический анализ
Наименование направления подготовки
080100. 00 Экономика
Наименование профиля
Разные профили
Автор Н.А. Надольская, доцент, к.э.н
Екатеринбург
2013
Модуль 2. Экономический анализ.
Тема 1. Теоретические основы экономического анализа
1. 1 Понятие, принципы, цели, функции, задачи и виды экономического анализа и его роль в управлении.
Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, разделение».
Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучении их в связях и зависимостях. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только какие статьи затрат в нее включены, но и от каких факторов зависит величина каждого вида расходов.
Под предметом экономического анализа понимают:
• хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации;
Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы, или требования, которым она должна соответствовать.
К основным принципам в экономическом анализе относятся:
• комплексность – всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективной оценки;
• системность − изучение экономических явлений, внешних и внутренних факторов бизнес среды во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано;
• объективность – критическое изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов;
• действенность – пригодность результатов анализа для использования в практических целях, активно воздействовать на процесс производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки и информировать об этом руководство предприятия и др.
Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости.
Реализация цели экономического анализа раскрывается через перечень аналитических функций и решаемых задач.
Функции экономического анализа
Оценочная функция – состоит в определении соответствия состояния экономики предприятия ее поставленным целям.
Диагностическая – состоит в исследовании причин, отклонений от целей и прогнозировании развития ситуации.
Поисковая – состоит в выявлении потенциальных возможностей достижении поставленных целей.
Исходя из целей и основных функций анализа формируются задачи экономического анализа:
• научное обоснование перспективных планов и прогнозов;
• оценка результатов деятельности организации по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов и потенциала организации, выбор оптимального управленческого решения;
• прогнозирование показателей на перспективу и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;
Классификация видов экономического анализа
Виды экономического анализа классифицируют по признакам:
• по содержанию и полноте изучаемых объектов (комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов). При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес;
• по методам, изучения объектов (сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический, стохастический, функционально-стоимостной, диагностический анализ (экспресс-анализ)).
■ Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей – результатов хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, прошлых лет и данными конкурентов.
■ Факторный анализ направлен на выявление количественной величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
■ Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
■ Диагностический анализ представляет собой способ установления тенденций изменений экономических процессов на основе характерных для них типичных признаков.
Например, если ТРВП ˃ ТРТП, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства,
где ТРВП − темпы роста валовой продукции;
ТРТП − темпы роста товарной продукции,
если ТРВП ˃ ТРПТ, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращение численности работников;
где ТРПТ − темпы роста производительности труда.
■ Перспективный (предварительный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и прогнозируемых показателей, а также для контроля за выполнением плана и предупреждения нежелательных результатов. Перспективный анализ широко используется при разработке бизнес-планов и обосновании инвестиционных проектов.
■ Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и текущий. Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, декаду, сутки и т. д.).
■ Текущий анализ проводится по отчетным периодам хозяйствования в основном на базе периодической, годовой бухгалтерской отчетности, рекомендуется для проведения комплексного выявления и измерения причинно-следственных взаимосвязей в использовании ресурсов предприятия;
• по объектам управления (технико-экономический анализ, финансово-экономический, аудиторский, социально-экономический, экономико-экологический и маркетинговый анализ).
■ Технико-экономическим анализом занимаются технические службы предприятия. Его содержанием является изучение взаимодействия технических, технологических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности.
■ В финансово-экономическом анализе анализируют финансовые результаты деятельности предприятия, эффективности использования заемного и собственного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, платежеспособности.
■ Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга.
■ Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
■ Экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.
■ Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынка сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска и т. п.
■ Управленческий анализ более подробный и затрагивает все сферы деятельности предприятия, данные первичного и оперативного учета. В то же время информация, подвергаемая управленческому анализу, представляет коммерческую тайну, и результаты анализа используются только для внутрихозяйственного управления.
■ Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении текущего и будущего финансового состояния хозяйствующего, субъекта в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности принимаемых решений и проводится на основании данных бухгалтерской отчетности.