Розділ xxі. Організація перевірок по податкам

При організації та проведенні перевірок платників податків, їх відокремлених підрозділів, щодо яких прийнято рішення про припинення (закриття), необхідно керуватися вимогами Закону України від 4 грудня 1990 року № 509 «Про державну податкову службу в Україні.» (із змінами та доповненнями), Інструкції про порядок обліку платників податку, затвердженої наказом ДПА України від 19.02.98 № 80, Порядку взаємодії підрозділів органів державної податкової служби України при організації обліку платників податків, затвердженого наказом ДПА України від 09.06.2003. № 280, Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб, затверджених наказом ДПА України від 11.10.22005 № 441, та Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та поза планових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 10.08.2005 №327.

Документальна перевiрка розпочинається тiльки на підставі конкретного посвідчення ДПІ відділу організації документальних перевірок фізичних або юридичних осіб, зазначається за який період перевiряються документи та з яких питань.

Наслідки перевірки правильності справляння прибуткового податку із заробітної плати найманих працівників оформльяються окремим актом.

Перевірка проводиться з відома та в присутності приватного підприємця, або головуючих пiдприємства відповідно до Законів України “Про систему оподаткування “, “Про державну податкову службу в Україні” та інших законодавчих актів з питань оподаткування.

По перше зазначаються загальні положення. з якого перiоду перевірка розпочата, та коли закінчена, хто був відповідальним за фінансово -господарську діяльність пiд час перевiрки, коли i де був зареєстрований суб’єкт підприємницької діяльності, номер свідоцтва за яким взято на податковий облік в ДПІ, місце знаходження суб’єкта підприємницької діяльності, коли та ким була проведена попередня перевірка, чи повнiстю сплаченi донараховані суми податків та фінансових санкцій за наслідками перевірки, далi йде повна назва і перелік документів, які охоплені перевіркою.

Підрозділи реєстрації та обліку платників податків органів державної податкової служби надають у 2-денний термін від дня отримання з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (далі - ЄДР) інформації про рішення щодо припинення юридичної особи, закриття відокремленого підрозділу або заяви платника податків про зняття з обліку підрозділам контрольно-перевірочної роботи переліки таких платників податків.

У 3-денний термін від дня отримання переліків платників податків, щодо яких прийнято рішення про припинення (закриття) підрозділи контрольно-перевірочної роботи направляють до підрозділів податкової міліції запит щодо наявності інформації, яка свідчить про можливі порушення чинного податкового законодавства такими платниками податків.

Підрозділи податкової міліції у 3-денний термін від дня отримання запиту інформують підрозділи контрольно-перевірочної роботи про наявність (відсутність) інформації, яка свідчить про можливі порушення чинного податкового законодавства платником податків.

У ході перевірки в першу чергу визначається перелік постачальників та покупців, у яких сума одноразової операції з таким платником податків склала для ДПА у Дніпропетровській, Донецькій, Харківській областях та м. Київ більше 500 тис. грн., для ДПА в Автономній Республіці Крим, Волинській, Київській, Запорізькій, Луганській, Львівській, Миколаївській, Одеській та Полтавській областях – більше 300 тис. грн. , для інших ДПА – понад 100 тис. грн., щодо яких направляються запити за формою згідно з додатком 1 на проведення зустрічних перевірок до ДПА, на обліку яких перебувають такі постачальники та покупці.

Управління контрольно-перевірочної роботи регіональних ДПА в 3-денний термін після прийняття податкового повідомлення-рішення за актами перевірок платників податків, щодо яких прийнято рішення про припинення (закриття), направляють до Департаменту контрольно-перевірочної роботи ДПА України спеціальне повідомлення за формою згідно з додатком 2 про результати проведення перевірок тих платників, які мали обсяги скоригованого валового доходу за попередні податкові періоди протягом 1095 днів, які передують дню початку позапланової виїзної перевірки, для ДПА у Дніпропетровській, Донецькій, Харківській областях та м. Києві у сумі понад 100 млн. грн., для ДПА в Автономній Республіці Крим, Волинській, Київській, Запорізькій, Луганській, Львівській, Миколаївській, Одеській, та полтавській областях у сумі понад 50 млн. грн., для інших ДПА – у сумі понад 20 млн. гривень.

Вилучені оригінали (копії) документів передаються на зберігання до органу державної податкової служби посадовій особі, яка відповідає за їх зберігання, та зберігаються у спеціальному приміщенні, яке обладнано охороною і протипожежною сигналізацією та має стелажі.

Вилучені оригінали документів повертаються платнику податків, у якого було здійснено вилучення, під розписку про одержання документів. При цьому, а також при передачі за рішенням керівника органів державної податкової служби вилучених оригіналів документів платника податків підрозділам податкової міліції, або, у випадку, передбачених законодавством, - іншим правоохоронним органам, складається опис повернутих / переданих документів, що вилучені із справ (згідно з додатком 2), із зазначенням : назву органу державної податкової служби, посад, прізвищ, імен та по батькові посадових осіб, які повертають.