153

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………………………………….....5

1. Завдання та організаційна структура ДПІ у Хотинському районі…………………………………………………………………8

2. Функції відділів ДПІ у Хотинському районі……………………....15

3. Характеристика джерел фінансування ДПІ у Хотинському районі. Порядок складання та затвердження кошторису………………….18

4. Облік платників податків ДПІ у Хотинському районі....................................................................................................21

5. Облік податкових надходжень ДПІ у Хотинському районі............24

6. Порядок прийняття податкових декларацій і розрахунків та порядок проведення її перевірки......................................................................26

7. Податок на додану вартість………………………………………...30

8. Акцизний збір та митні платежі……………………………………37

9. Податок на прибуток підприємства.……………………………….46

10. Податок з доходів фізичних осіб…………………………………...53

11. Ресурсні платежі та податок з власників транспортних засобів....63

12. Єдиний та фіксований податок …………………………………….77

13. Єдиний та фіксований с/г податок ………………………………..81

14. Плата за торговий патент…………………………………………..84

15. Податок на промисел……………………………………………......91

16. Збір на розвиток виноградництва, садівництва, хмелярства……..93

17. Місцеві податки і збори……………………………………………..95

18. Внески до фондів державного соціального страхування.................115

19. Порядок оподаткування платників податків безпосередньо податковою інспекцією……………………………..…………….…123

20. Прийом і стягнення податків з населення, розгляд листів і скарг.................................................................................................…..128

21. Організація перевірок по податкам…………………………………131

22. Організація контролю за надходженням платежів до бюджету….......................................................................................…134

23. Порядок проведення податкової роботи по нарахуванню штрафних санкцій та примусовому стягненні податкової заборгованості......................................................................................138

ВИСНОВКИ……………………………………………………………….......143

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ………………………......….145

ДОДАТКИ………………………………………………………………….......147

ВСТУП

Інтенсивний розвиток ринкових механізмів вимагає перетворення всіх елементів системи оподаткування. З’являються нові податки, механізми їх обчислення і сплати, конкретизуються повноваження органів влади різноманітних рівнів і компетенції. З’являється податкова міліція, принципово змінюється набір і зміст функцій, що виконують контрольно-ревізійні управління. Подібні зміни пов’язані з необхідністю підсилення контролюючих механізмів у галузі оподаткування, що викликане бурхливим зростанням і якісним перетворенням податкових важелів.

Діяльність контролюючих органів пов’язана з наглядом з боку держави за виконанням платником податків своїх зобов’язань перед державою з повного і своєчасного внесення податкових платежів у відповідні бюджети чи фонди. Проте туди не завжди надходять кошти в тій кількості, на яку розраховували при плануванні бюджету, і було б не правильним бачити в цьому тільки правопорушення, невиконання платником своїх обов’язків. Бюджети позбавляються надходжень за рахунок двох процесів: відхилення від сплати податків і правомірного обходу податку.

У будь-якій державі фізичні і юридичні особи зобов'язані частину своїх доходів віддавати на загальнодержавні потреби у вигляді податків.

Податки є невід'ємною частиною фінансового господарства держави як історичної форми задоволення колективних потреб. Це найважливіше джерело формування доходів держави, які в свою чергу, використовуються на витрати державного управління, на вирішення економічних, соціальних і оборонних завдань, на розвиток освіти, науки і культури.

Встановлення, розподіл, стягнення і використання податків становлять одну з функцій держави. Досконалість форм і методів оподаткування свідчить про рівень розвитку держави її економічних і правових інститутів. Складність розуміння природи податків зумовлена ще й тим, що податок - це одночасно економічне, господарське і політичне явище реального життя. Тому створення податкової системи - не лише практична, але і серйозна наукова проблема. Вона потребує глибокого аналізу господарського життя в державі, доходів населення і підприємницьких структур, бюджету сім'ї. Виходячи з зазначеного можна зробити висновки про доцільність введення того чи іншого податку, спрогнозувати його вплив на економічні і соціальні процеси.

Платникам податків слід мати чітке уявлення про те: - які доходи підлягають оподаткуванню; - хто саме повинен їх платити; - які строки сплати податків.

В Україні податкова система побудована на основі прийнятого Верховною Радою України в 1991 році Закону України "Про систему оподаткування", тобто головного податкового закону держави, який регулює відносини і визначає понятійний апарат у системі оподаткування.

У 1997 році внесені зміни до зазначеного закону, згідно яких Закон України "Про систему оподаткування", викладений за редакцією де встановлюються, скасовуються і розмежовуються податки, збори та інші обов'язкові платежі, призначені для центрального і місцевих бюджетів, внески до державних цільових фондів, а також права, обов'язки й відповідальність платників. Цей закон також визначає принципи побудови системи оподаткування.

Об’єктом дослідження є податковий процес в ДПІ у Хотинському районі.

Предметом дослідження є ознайомлення з діяльністю, функціями і завданнями ДПІ у Хотинському районі.

Метою дослідження є показати особливість податкового процесу ДПІ у Хотинському районі, ознайомитись з роботою персоналу та основними завданнями та функціями,які виконує ДПІ.

Основними завданнями,які потрібно вирішити є:

• ознайомитися з структурою ДПІ її завданнями та функціями;

• вивчити порядок обліку платників податків;

• ознайомитися з порядком обліку податкових надходжень;

• ознайомитися з порядком проведення документальної перевірки по правильності нарахування та своєчасності сплати в бюджет податків та обов’язкових платежів;

• ознайомитися з порядком проведення документальних перевірок та оформлення їх результатів;

• ознайомитися з порядком проведення податкової роботи по нарахуванню штрафних санкцій та примусовому стягненні податкової заборгованості;

Інформаційна база: нормативні акти, конструктивний матеріал.

Розділ I. Завдання та організаційна структура ДПІ у Хотинському районі

Апаратом державної виконавчої влади, що здійснює податкову політику і організує стягнення податків, зборів і платежів у розпорядження держави, є державна податкова служба, створена при Кабінеті міністрів України у складі Головної податкової адміністрації України і державних податкових адміністраціях в Автономній республіці Крим, областях, районах, містах і районах у містах.

Головним завданням державної адміністрації є забезпечення додержання законодавства про податки, повний облік всіх платників податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати цих платежів. Апарат податкової служби України зосереджений у державних податкових адміністраціях різних рівнів. У своїй діяльності він керується Конституцією України, Закону України "Про державну податкову службу", рішеннями Верховної Ради України та місцевих Рад народних депутатів.

Податкова інспекція Хотинському районі Чернівецької області підпорядковується державній податковій адміністрації по Чернівецькій області, вона координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу, і іншими контролюючими органами.

Начальник призначається керівником Державної адміністрації по Чернівецькій області. Інші працівники податкової інспекції призначаються начальником ДПІ району.

Видатки на утримання податкової інспекції району визначаються Державною податковою адміністрацією (ДПА) по Чернівецькій області і фінансуються з республіканського бюджету.

Функції державної податкової інспекції:

1) здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі;

2) забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб – платників податків та інших обов'язкових платежів;

3) контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;

4) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням установленого порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

5) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;

6) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства;

7) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;

8) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

9) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

10) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;

11) подають відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

12) роз'яснюють через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки;

Права органів державної податкової служби:

1) здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також проводити перевірки достовірності інформації, одержаної для внесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів.

3) обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів.

6) вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) з наступною передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;

7) застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції;

8) стягувати до бюджетів та державних цільових фондів донараховані за результатами перевірок суми податків, інших платежів, суми недоїмки з податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій;

9) надавати в межах своїх повноважень відстрочки і розстрочки сплати податків інших платежів на умовах податкового кредиту з урахуванням фінансового стану платників податку, а також приймати рішення в процедурах санації про прощення (списання) та (або) відстрочку (розстрочку) сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) згідно із Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом"

11) накладати адміністративні штрафи;

12) матеріально і морально заохочувати громадян, які подають допомогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства.

Обов'язки і відповідальність посадових осіб органів державної податкової служби.

Посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримувати Конституції ( 888-09 ) і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права. За невиконання або неналежне виконання посадовими особами органів державної податкової служби своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством. Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.

Посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримувати комерційної та службової таємниці.

Рішення, дії або бездіяльність органів державної податкової служби та їх посадових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.

ДПІ у Хотинському районі Чернівецької області складається з ряду функціональних підрозділів, які в тісному взаємозв'язку співпрацюють між собою, забезпечуючи виконання функцій, покладених на податкову службу України.

Структурні підрозділи ДПІ у Хотинському районі Чернівецької області:

• управління справляння податків з юридичних осіб:відділ справляння прямих і непрямих податків державних підприємств, банків та фінансових установ;відділ справляння прямих і непрямих податків з комерційних підприємств;сектор оподаткування майна та плати за патенти.

• управління місцевих податків та інших платежів з функціями документальних перевірок:відділ справляння місцевих податків та зборів;відділ справлення ресурсних платежів та плати за землю юридичних осіб;відділ справляння неподаткових доходів, плати за ліцензії, сертифікати та контролю за конфіскованим майном по юридичним особам; відділ організації документальних перевірок.

• управління справляння податків з фізичних осіб: відділ справляння прибуткового податку з громадян - суб'єктів підприємницької діяльності з функціями документальних перевірок;відділ справляння прибуткового податку з громадян не суб'єктів підприємницької діяльності;відділ документальних перевірок прибуткового податку з заробітної плати робітників та службовців;сектор справляння та документальних перевірок податку на майно, транспортні засоби, державне мито та землі з фізичних осіб.

• управління документальних перевірок юридичних осіб:відділ організації документальних перевірок фінансових установ;відділ організації документальних перевірок державних, акціонерних і малих підприємств;відділ організації документальних перевірок товариств з обмеженою відповідальністю, приватних підприємств, кооперативів та громадських об'єднань;відділ реєстрації та контролю застосування ЕККА, акцизних марок, патентів.

• управління валютного контролю:сектор по контролю за валютними операціями і операціями з давальницькою сировиною;сектор по контролю за оподаткуванням доходів резидентів і нерезидентів зовнішньо - економічної діяльності.

• управління по роботі з платниками податків:сектор по роботі з платниками юридичними особами; сектор по роботі з платниками фізичними особами.

• відділ комп'ютеризації.

• відділ обліку та звітності.

• відділ примусового стягнення податків.

• юридичний відділ.

• бухгалтерія.

• відділ кадрів та спец роботи.

• адміністративно-господарський відділ.

Розділ іі. Функції відділів дпі у Хотинському районі

До функціональних обов'язків відділу справляння прямих і не прямих податків державних підприємств, банків та фінансових установ належать:

- здійснювати контроль за дотриманням податкового законодавства; контролює своєчасність подання платниками податкових декларацій, бухгалтерської звітності, забезпечує перевірку правильності і повноти їх складання;

• контролює своєчасність і повноту перерахування обов'язкових платежів до бюджету;

• організує заходи щодо стягнення перерахування несвоєчасно внесених до бюджету належних податків, застосування до платників фінансових санкцій, накладання фінансових санкцій, накладання адміністративних штрафів і контролює повноту їх сплати;

• передає правоохоронним органам матеріали про факти порушення законодавства, за які передбачена карна відповідальність;

• розглядає заяви, пропозиції і скарги підприємств, які зв'язані з оподаткуванням та безпосередньою роботою осіб податкової адміністрації.

Відділ справляння прямих та непрямих податків з комерційних підприємств, крім вище перерахованих функцій, виконує також:

• проведення обліку платників в контрольному журналі, складання списків платників з зазначенням ідентифікаційного коду платника, адреси, видів платежів;

• одержує від установ банків дані про відкриття рахунків, платниками;

• одержує від відділу обліку та звітності про надходження платежів в бюджет, аналіз повноти надходжень платників по кожному платнику, подає пропозиції відділу аудиту щодо перевірки окремих платників.

Сектор оподаткування майна та плати за патенти здійснює контроль по своєчасному надходженню податків до відповідних бюджетів.

Основними завданнями відділів Управління документальних перевірок юридичних осіб є:

• забезпечення контролю за дотриманням підприємствами та установами всіх форм власності законодавства по обчисленню і справлянню податку на прибуток, на додану вартість та акцизного збору;

• узагальнення матеріалів перевірок, підготовка проектів, доповідей , наказів, розпоряджень, а також пропозицій щодо реалізації цих матеріалів ;

• підготовка і передача податковій поліції рішень по матеріалах перевірок та заходів по попередженню недоліків і порушень податкового законодавства.

Завданням Управління місцевих податків і зборів є забезпечення належної організації справляння місцевих податків та зборів, ресурсних платежів та неподаткових доходів до відповідних бюджетів, належної аналітичної та контрольної роботи.

Головними завданнями Управління справляння податків з фізичних осіб є забезпечення організації роботи відповідних відділів з питань повноти обліку платників податків, контроль за дотриманням податкового законодавства, повнотою сплати до бюджету податків з фізичних осіб та державного мита, своєчасність подання платниками декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків.

Управління валютного контролю здійснюють перевірку законності валютних операцій, що проводяться резидентами і нерезидентами на території України.

Управління по роботі з платниками встановлює постійні двосторонні зв'язки з питань податкового законодавства з юридичними та фізичними особами.

До функцій відділів цього управління входять:

- надання консультацій, письмових роз'яснень щодо порядку нарахування та сплати податків, заповнення декларацій;

- організація і проведення семінарів з питань оподаткування, випуск плакатів,

- буклетів, брошур, тощо.

Відділ комп'ютеризації організує:

- роботу по впровадженню АРМів та окремих задач отриманих в ДПА по Чернівецькій області, в практичному використанні в районній адміністрації;

- роботу по впровадженню локальних обчислювальних мереж та багато термінальних комплексів в районі ДПА;

- надання методичної та практичної допомоги управлінням і відділам ДПА по впровадженню в практичну роботу комп'ютерної техніки, тощо.

Юридичний відділ тісно співпрацює з іншими підрозділами ДПІ району і розробляє заходи на забезпечення правового застосування законодавства в апараті податкової інспекції у Хотинському районі Чернівецької області.

Відділ примусового стягнення податків здійснює спільну роботу з галузевими міністерствами та відомствами, органами виконавчої влади по погашенню заборгованості по платежах до бюджету з платників податків.