Методы признания доходов (ст.271,273).

Доходы, подлежащие налогообложению, определяются на основании первичных документов, других документов, подтверждающих доход, документов налогового учета. Для определения доходов могут применяться следующие методы – метод начислений и кассовый метод. Метод начисления применяется в качестве общего, кассовый метод – в специально предусмотренных случаях. Метод начислений – доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления средств или иной формы их оплаты. Так, для доходов от реализации датой получения дохода считается день отгрузки (передачи) товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Кассовый метод – доходы признаются в том налоговом периоде, в котором фактически поступили средства на счета в банки и (или) в кассу организации, иное имущество (работы, услуги) и имущественные права, а также была погашена задолженность иным способом.

Классификация расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (ст.252) Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

В свою очередь, такие расходы делятся на две группы аналогично доходам:

1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. 253 - 269);

2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270).

Из первой группы расходов можно выделить расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. По целевому назначению расходы, связ. с пр-вом и реал-ей делят на: 1) связ-е с изготов., хран. и дост. тов., вып-м раб., оказ. ус., приобр. и (или) реал-й т.(р., у., имущ. прав); 2) на содержание и эксплуатацию, ремонт ОС и ин. им-ва; 3) на освоение природных ресурсов; 4) на НИОКР; 5) на обяз. и добров. страхование; 6) прочие расходы, связ-е с пр-вом и (или) реал-ей. По эк. содержанию дел.: материальные р-ды; р-ды на оплату труда; суммы нач. амортизации; прочие р-ды (ст.253).

Внереализационные расходы - обоснованные затраты на осущ. деят., непосредственно не связ. с пр-вом и (или) реал-ей продукции» (ст.265). Н-р к ним относ.:

- на содержание перед. по дог-ру лизинга имущества (с учетом нач. амортизации);

- в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

- в виде образующихся курсовых разниц;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- р-ды на услуги банков и другие обоснованные расходы.

Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются также убытки, которые понесла организация, предусмотренные п.2. ст.265 НК РФ.

Перечень р-в, не учит. в нал.базе - ст. 270. В частности, это р-ды в виде:

- сумм начисленных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

- пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

- взноса в уставный капитал, вклада в простое (инвестиционное) товарищество;

- сумм целевых отчислений и другие схожие расходы.