57. Направления реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации

Поскольку от эффективности управления финансовыми ресурсами публично-правового образования, главным образом, средствами бюджета, зависит достижение стратегических приоритетов развития территории, с момента становления Российской Федерации как суверенного государства особое внимание уделяется упорядочению бюджетных отношений, развитию бюджетного федерализма, выработке и практическому внедрению оптимальной модели управления общественными финансами.

Основа управления государственными финансами является организация и осуществление бюджетного процесса. Правильность бюджетного планирования, обоснованность разграничения бюджетных полномочий, уровень технологий исполнения бюджетов, прозрачность учетной и контрольной систем обеспечивает эффективность использования бюджетных средств и результативность решения социально-экономических проблем.

Бюджетный процесс- регламентированная нормами бюджетного права деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчета о его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ)

Существуют различные модели организации бюджетного процесса, среди которых можно выделить две диаметрально противоположные концепции: бюджетирование по затратам и бюджетирование, ориентированное на результат.

В 2012 г. реализована Программа повышения эффективности бюджетных расходов до 2012 года, утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. № 1101-р. Однако в Бюджетном послании о бюджетной политике в 2013–2015 годах Президент Российской Федерации определим ряд существующих проблем. Поэтому в настоящее время совершенствование бюджетного процесса должно предусматривать внедрение в бюджетный процесс бюджетных новаций и современных бюджетных технологий, ориентированных на развитие программно-целевых принципов и новых форм оказания и финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг. Также, концепция создания и развития государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет», утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2011 г. № 1275-р, определила развитие интегрированной информационной системы управления общественными финансами «электронный» бюджет.

Программное бюджетирование представляет собой методологию планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджета, обеспечивающую взаимосвязь процесса распределения расходов с результатами от реализации программ, разрабатываемых на основе стратегических целей, с учетом приоритетов государственной политики, общественной значимости ожидаемых и конечных результатов использования бюджетных средств.

В общем виде направления реформирования бюджетного процесса осуществляются в рамках Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013–2015 годах, которым определены основные целей бюджетной политики:

1. Бюджетная политика должна стать более эффективным инструментом реализации государственной социально-экономической политики. Смена бюджета расходов на бюджет, ориентированный на выполнение программы социально-экономического развития. Совместное подведение итогов исполнения бюджета и реализации социально-экономической политики.

2. Формирование и исполнение бюджета будет осуществляться на базе государственных программ. Переход к «программному бюджету» в полном объеме запланирован в бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

3. Разработка продуманного и обоснованного механизма реализации и ресурсного обеспечения госпрограмм, их связи с долгосрочными целями социально-экономической политики. В этих целях разрабатывается бюджетная стратегия России до 2030 г.

4. Нужно увеличить качество предоставляемых населению госуслуг. Эффективность действий в сферах образования, здравоохранения и культуры определяет уровень жизни граждан. Результативность использования бюджетных средств в этих сферах необходимо принимать в расчет и при оценке качества инвестиционного климата, поскольку эти расходы рассматриваются как инвестиции в человеческий капитал. Увеличение бюджетных расходов не привело к удовлетворению потребностей граждан. Не эффективен процесс равного финансирования организации, предоставляющие качественные и некачественные услуги, равной оплаты труда как добросовестных, так и недобросовестных работников. Население должно получить возможность выбора организации.

5. Обеспечение макроэкономической стабильности и бюджетной устойчивости. Инструменты бюджетной политики должны противодействовать условиям нестабильности (высокой инфляции и бюджетному дефициту). Планирование должно быть основано на средней цене на нефть за 5 лет с ежегодным увеличением расчетного периода на один год до достижения 10 лет. Предельные расходы федерального бюджета не должны быть более, чем объем более чем на 1 % ВВП.

6. Налоговая система должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение ее конкурентоспособности, прежде всего на рынках наукоемкой, высокотехнологичной продукции. Исполнительная власть должна принять меры противодействия уклонению от уплаты налогов, исходя из того, что при увеличении в результате осуществления этих налоговых мер налоговых доходов могут быть приняты решения о снижении существующей налоговой нагрузки.

7. Проведение нового этапа развития межбюджетных отношений с расширением самостоятельности и ответственности регионов и соответствуюшим распределением полномочий между уровнями власти. Взамен делегирования регионам исполнения федеральных полномочий оформить передачу полномочий на постоянной основе с передачей постоянных источников доходов. Для повышения эффективности расходов бюджета на финансирование отраслей экономики и социальной сферы необходимо стимулировать дальнейший переход к формированию бюджетов программно-целевыми методами.

8. Обеспечение прозрачности и открытости бюджета и бюджетного процесса. Необходимо разработать методические рекомендации по представлению бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении в понятной для неподготовленного пользователя информативной и компактной форме.

Необходима новая стратегия действий в этой сфере – программа повышения эффективности управления бюджетными средствами на период до 2018 года.

Во исполнение Бюджетного послания подготовлена государственная программа Российской Федерации «Управление государственными финансами», которая содержит девять подпрограмм со сроками реализации до 2020 года. К окончанию реализации программы ожидается создание стабильных финансовых условий для устойчивого экономического роста, повышение уровня и качества жизни, обеспечение национальной безопасности, создание условий для повышение эффективности управления в публично-правовых образованиях, обеспечение высокого уровня собираемости налогов, перевод большей части федерального бюджета на принципы программно-целевого планирования, контроля и последующей эффективности их использования, соответствие государственных и муниципальных финансов современным мировым стандартам подотчетности и прозрачности.

58. Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: понятие, классификация, принципы и организационно-правовые основы мобилизации. Пути роста доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Понятие: Статья 6 БК РФ.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Основным назначением доходов бюджета является создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами власти и органами местного самоуправления своих задач.

Классификация

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 БК РФ «Виды доходов бюджета».

 1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан;

• иные неналоговые доходы.

4. К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

Также выделяют такой вид доходов как собственные доходы. К ним относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Экономическая классификация доходов

Экономическая классификация доходов определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) классификации операций сектора государственного управления, предусматривающей группировку операций по их экономическому содержанию, и представлена следующими позициями:

110 - налоговые доходы; 120 - доходы от собственности; 130 - доходы от оказания платных услуг;

140 - суммы принудительного изъятия; 150 - безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;

151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

152 - перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

153 - перечисления международных финансовых организаций;

160 - взносы, отчисления на социальные нужды;

180 - прочие доходы;

410 - уменьшение стоимости основных средств;

420 - уменьшение стоимости непроизведенных активов;

440 - уменьшение стоимости материальных запасов.

Классификация доходов по уровню бюджетной системы (федеральные, региональные и местные).

По социально-экономическому признаку доходы бюджетов под­разделяются на:

-доходы от юридических лиц различных форм собственности;

-доходы от государственных угодий и имущества;

-доходы от государственной предпринимательской и внешнеэко­номической деятельности;

поступления от личных доходов граждан.

В зависимости от права собственности доходы бюджетов классифицируются на собственные и заемные.

Собственными доходами бюджетов являются: закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов; отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам; дополнительные источники, устанавли­ваемые самостоятельно законодательными (представительными) органами государственной власти или представительными орга­нами местного самоуправления.

Заемные доходы используются для привлечения дополни­тельных средств в бюджет при недостаточности собственных ис­точников. К ним относятся: ссуды, полученные органами влас­ти из других бюджетов; государственные или местные займы, вы­пущенные на инвестиционные цели; полученные банковские кредиты. Долговые обязательства государства или муниципаль­ного образования могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).

В зависимости от способов (порядка) распределения доходов между звеньями бюджетной системы выделяют:

закреплен­ные — доходы, которые в соответствии с законодательством закреплены за бюджетами определенного уровня на постоянной или долговременной основе (не менее трех лет) полностью или в твердо фиксированной доле;

регулирующие — доходы, кото­рые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюд­жета на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года.

Принципы Финансы: Учебник. / Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В.

Организация системы доходов бюджета базируется на следующих принципах:

1. Принцип достаточности.

2. Принцип стабильности доходов бюджета.

3. Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня.

4. Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла.

Организационно-правовые основы

Главный источник финансового и бюджетного права России – Конституция РФ, включающая в себя основные принципиальные положения бюджета.

Конституция РФ: статья 71, в которой говорится, что к ведению РФ относится федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития. Статья 72 В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся: установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации и т.д.

2)Кроме Конституции источниками бюджетного права России являются:

• федеральные законы РФ;

• правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления;

• правовые акты органов управления специальной компетенции (указы Президента РФ), в которых содержатся нормы права в дополнение и развитие Конституции.

3) Бюджетный кодекс ( статья 6 (понятие доходов), Раздел 2 , Главы 6-9 и Налоговый кодекс

Организационные основы

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;

Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено настоящимКодексом;

Главный администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

• формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

• представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;

• представляет сведения для составления и ведения кассового плана;

• формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета;

• осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

2. Администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

• осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

• осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

• принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

• принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;

• в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

• предоставляет информацию, необходимую для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";

• осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Пути роста:

1. Укрепление доходной базы на основе роста ВВП и ВРП

2. Создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечение устойчивости БС в средней и долгосрочной перспективе

3. Развитие имущественного налогообложения

4. Обеспечение роста доходов от государственного и муниципального имущества

5. Повышение эффективности формирования и использования доходов от реализации невозобновляемых ресурсов.