55. Исполнение бюджетов по доходам. Функции Федерального казначейства по учету поступлений в бюджет.

Важнейшим элементом исполнения бюджета является формирование его доходной части в соответствии с утвержденным планом. Участниками этого процесса являются:

• налогоплательщики и плательщики сборов (юридические и физические лица), которые перечисляют в бюджет установленные налоги и другие обязательные платежи;

• учреждения Центрального банка и коммерческие банки, производящие безналичные расчеты между плательщиками и получателем средств;

• органы Федерального казначейства, которые получают перечисленные в бюджет средства и ведут их учет;

• налоговые органы (Министерство РФ по налогам и сборам), ведущие учет налогоплательщиков, контролирующие правильность исполнения ими своих налоговых обязательств, а также регулирующие отношения по возврату и зачету уплаченных налогов.

Источниками доходной части государственного бюджета являются налоги, уплачиваемые в бюджеты всех уровней, а также различные виды неналоговых поступлений.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает выполнение следующих операций:

• перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

• учет доходов в соответствии с бюджетной классификацией и составление отчетности о доходах бюджета;

• распределение регулирующих доходов между бюджетами различных уровней в порядке, предусмотренном законом о бюджете;

• возврат сумм налогов, излишне уплаченных в бюджет.

Исполнения бюджета по доходам осуществляется в соответствии с кассовым планом по доходам. Ежедневно ведётся учет кассовых поступлений на основании банковских выписок.

Ведётся учёт по поступлениям:

• Доходы в разрезе ГАДов (главные администраторы доходов бюджета)

• В разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета

• В размере нефтегазовых доходов ГАДов

Пример:

ГАД – Федеральная налоговая служба

АД – территориальная инспекция

Исполнение бюджета по доходам осуществляется в соответствии с приказом Минфина № 92Н от 05.09.2008

Учёт поступлений и их распределений осуществляется по более чем 2500 кодам. Количество платёжных операций по учёту поступлений за 1ое полугодие 2012 года – боде 200 миллионов операций, среднемесячное количество – 25 – 30 миллионов.

За 2011 год по предварительным данным в бюджетную систему поступило 20 триллионов рублей, при этом половину уточняют и возвращают.

Суммы невыясненных поступлений в общем объёме поступлений составляет 0.14%

Учёт поступления в валюте осуществляет на счетах, открытых органам казначейства ЦБ. Данный учёт ведётся на специальных счетах.

Учёт и распределение таможенных платежей осуществляется на отдельном счёте казначейства, открытый УФК по Москве ЦБ.

Учёт и распределение поступлений ведётся на основании документов:

• Расчётные документы, прилагаемые к выписке банка

• Расчётные документы по поступлениям, зачисленным, минуя счёт органов казначейства

• Заявки на возврат, представленные администраторами поступлений в бюджет

• Уведомления об уточнении вида платежа

• Решения о зачёте излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов

• Уведомления о поступлениях в иностранной валюте

• Справки органов федерального казначейства

Казначейство и центральный банк осуществляют обмен информации в электронном виде с применением средств электронно – цифровой подписи в соответствии с договором. Так же казначейство в электронном виде обменивается информацией с администраторами доходов. В случае технической невозможности данной операции, обмен осуществляется на бумажных носителях.

В настоящее время ФК открыло лицевые администраторам доходов на общее количество 57 000 штук. Из них администраторов доходов федерального бюджета 15 000, администраторов доходов субъектов 6 000, администраторов доходов местных бюджетов 36 000, около 300 администраторов доходов ГВФ.

Схема анализа поступлений между бюджетами

Последовательность действий ФК по учёту поступлений:

• Получает из банка выписку по счёту ФК приложением документов, а так же прикладывается ордер банка о частичной оплате кассовых поручений (данные поручения используются для оплаты нефтегазовых доходов)

• Группирует поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации

• Распределяет поступления между бюджетами

• Осуществляет перерасчет распределённых поступлений

• Оформляет справку органам федерального казначейства по форме КФД 0531453

• Осуществляет перерасчёт и оформляет заявки на возврат ошибочных сумм поступлений, либо сумм поступлений, принадлежность которых не установлена

• Составляет документы в ЦБ для осуществления возвратов оформляет расчетные документы на перечисления поступлений в соответствующий бюджет

• Формирует запросы на выяснение принадлежности платежа

По результатам проведённых операций казначейство:

• Отражает операции на лицевых счетах ГАДов и Адов

• Формирует информацию о поступлениях для ГАДов и Адов

По итогам дня Казначейство формирует сводный реестр поступлений и выбытий, в котором отражается остаток на начало дня и на конец дня. Поступления, не подлежащие зачислению на счета органов ФК относятся им к невыясненным зачисляемым в федеральный бюджет. Так же поступления без расчётных документов относятся к невыясненным.

Возврат осуществляется на основании заявления плательщика, банка или администратора поступлений. Казначейство на основании заявления составляет заявку на возврат в течении 3х рабочих дней. Суммы поступлений и результаты выяснения отражаются в ведомости учёта невыясненных поступлений. Она ведётся с начала финансового года и формируется за отчётный период. Выясненные суммы отражаются в ведомости со знаком минус. Суммы поступлений определяются Казначейством по нормативу, установленному БК, законом о бюджете и др. законодательными актами.

Федеральное казначейство проверяет нормативно правовые акты субъектов РФ на соответствие федеральному законодательству в области нормативов распределения поступлений.

Распределение осуществляется по кодам бюджетных поступлений и кода АКАТО (общероссийский классификатор административно – территориальных образований). Учёт сумм поступлений за операционный день осуществляется в ведомости распределения поступлений. Данная ведомость формируется на основании сводного реестра поступлений и выбытий. Кроме этого, все уведомления в иностранной валюте об уточнении платежа регистрируются в журнале внебанковских операций.

В случае недостаточности средств на едином счёте бюджета, операция по зачёту или возврату осуществляется в другие дни с учётом ликвидности и неснижаемого остатка счёта бюджета. Сумма непроизведённых возвратов учитывается на следующий операционный день.

Расчётные документы на перечисления поступления в бюджеты предоставляются в банк не позднее следующего рабочего дня после получения выписки из банка. По счёту органов федерального казначейства. Ошибка, допущенная сотрудником федерального казначейства и обнаруженная им самостоятельно исправляется датой обнаружения ошибки на основании справки федерального казначейства. Учёт сумм в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ, действующему на дату зачисления поступлений на счета казначейства.

Уполномоченный орган ФК ежемесячно, не позднее 2го рабочего дня месяца, следующего за отчётным предоставляет справку о суммах поступлений акцизов в бюджеты субъектов.