46. Методика планирования и краткосрочного прогнозирования поступления доходов бюджетов

В процессе планирования используется сочетание различных методов:

- расчетно-аналитического (основанного на анализе выполнения плана за отчетный период, выявлении недостатков и потерь, разработке мер по их сокращению и ликвидации в планируемом периоде);

- балансового (предусматрива­ющего установление количеств, зависимости между финанс. показателями и факторами, оказывающими на них влияние, распределение средств с учетом ос­татков на начало и конец планируемого периода); Балансовый метод позволяет увя­зать расходы любого бюджета с его доходами, выя­вить пропорции в распределении средств между бюд­жетами.

- экономико-математич. моделирования основан на применении экономико-математич. моделей, позволяет учесть множество взаимосвяз. факторов, влияющих на бюдж. показате­ли, и выбрать из неск. вариантов проекта бюджета наиболее подходящий - соответствующий принятой концепции социально-экономич. развития страны и проводимой бюдж. политике.

- нормативного (отражающего применение в расчетах нормативов, ус­тановленных в законодательном порядке федеральны­ми, региональными и местными органами власти и ве­домствами, а также предусматривающего разработку и использование внутр. нормативов). Инструмен­тами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы: уровня налогового бремени; предельно­го размера бюдж. дефицита (в % к ВВП и объему рас­ходов бюджета); предельной величины гос. долга и т.п.

- при индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы насе­ления и т.д. Широко применяется дефлятор (индекс цен) - коэффициент пересчета цен в неизменные, предназнач. для расчета бюдж. доходов и расходов, т.к. на них, прежде всего, отражается инфляция.

- к методу экспертных оценок прибегают, когда зако­номерности развития тех или иных экономич. процес­сов еще не выявлены, аналоги отсутствуют, и прихо­дится использовать специально выполн. расчеты спе­циалистов-экспертов экстракласса.

В ходе прогнозирования бюджетных доходов решаются такие задачи как:

- расчет объема финансовых ресурсов по стране;

- определяют уровень и размер возможной централизации фин. Ресурсов р распоряжение государства и местного самоуправления;

- выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия ден. средств в бюджет;

- ис­следуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие произ-ва и услуг, вне­дрение новых технологий и др.;

- определяются опти­мальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональ­ным, местным).

- определяются взаимоотношения вышестоящих и нижестоя­щих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций, субсидий) и выравнивания бюджетной обеспечен­ности (через фонд финансовой поддержки — трансферты).

В условиях рыночной экономии планирование доходов носит вероятностный характер.

Различают оперативное, крат­косрочное, среднесрочное и долгосрочное Н.п.

• Оперативное планирование осуществляется Минфином России и финансовыми органами на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лими­тов финансирования

• Краткосрочное планирование осуществляется в целях составле­ния проектов федерального, регионального и местных бюджетов на очередной год. Краткосрочное Н.п. осуществляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами. Процесс краткосрочного Н.п. состоит из ряда взаимо­связанных последовательных действий экономических ведомств: анализ позитивных\негативных сторон действующего налогового законодательства, предложения по совершенствованию налогового законодательства, анализ народнохозяйственных факторов и их совершенствование, расчет суммы поступлений по каждому виду налогов, рассмотрение проектировки налоговых поступлений в составе бюджета и утверждение законодательной властью.

• Долгосрочное Н.п. осуществляется на 5-10 лет. Базой для П.б. являются: прогнозы социально-экономич. развития страны, ее регионов, муницип. образо­ваний на соотв. период времени; статистич. информация по основным макроэкономическим показателям; объем и динамика производства валового внутренне­го продукта; темпы инфляции; объемы производства и продажи продукции (услуг); размеры инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирова­ния, включая бюджетные; величина фонда оплаты тру­да; объемы и рост прибыли; прогнозы развития гос. и муницип. секторов экономики; наиболее крупные из намечаемых стабилизационных (антикризисных и т.п.) мер; приоритеты социально-экономич. политики; предполагаемые доходы и расходы хозяйствующих субъектов, размер их имущества, в т.ч. данные о по­ступлении и использовании доходов от гос. (муницип.) имущества; объем доходов населения; данные об ис­полнении бюджетов разных уровней и др.

Факторы, влияющие на изменение доходов бюджетов (пояснительная записка к ФБ-2005):

• изменение макроэкономических показателей;

• изменение бюджетного законодательства (включено изменение федеральной ставки налога на прибыль)

• изменение налогового законодательства

• прочие факторы

Разраба­тываются несколько вариантов социально-экономич. развития страны в прогнозируемом периоде: три возможных мо­дели развития экономики: при наиболее благоприят­ных, средних и наихудших условиях.

Взаимодействие органов власти в процессе планирования и мобилизации доходов

Планирование доходов федерального бюджета осуществляет Министерство финансов РФ совместно с налоговыми органами, по­скольку последние располагают всей необходимой информаци­онной базой и оперативно отслеживают состояние аккумуляции налогов в бюджет.

ФНС доводят до Министерства финансов РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период

Минфин РФ получает от Министерства экономического развития РФ и др. про­гнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяю­щие объем доходов, прежде всего налоговых платежей.

На основании полученных данных Минфин РФ прогнозиру­ет контингент налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей территориальным финансовым управлениям.

В качестве примера: порядок расчета прогноза поступления отдельного налога на планируемый год (на основании Приказа департамента финансов г. Москвы от 13.04.2012 №61 «О порядке планирования доходов и источников финансирования дефицита бюджета города г. Москвы и методике прогнозирования доходов по основным налогам и сборам»)

N = V x S x P ,

n+1 n+1 n+1 n+1

где:

V - налогооблагаемая база на прогнозируемый год (в тыс. руб.);

n+1

S - действующая ставка налога или вновь устанавливаемая на

n+1

прогнозируемый год (в %);

P - доля отчислений по федеральным регулирующим налогам, подлежащая

n+1

передаче бюджету города Москвы (в %).

Налоговая база определяется путем индексации налогооблагаемой базы текущего года:

V = V x W ,

n+1 n n+1n1

где:

V - налогооблагаемая база в текущем периоде (в тыс. руб.);

n

W - индекс-дефлятор, показывающий, во сколько раз изменится этот

n+1

показатель в следующем году. Для конкретных налогов используется индекс

того экономического показателя, который оказывает влияние на исчисление

данного налога.

Налоговая база текущего периода:

V = N : (S x P ),

n n n n

где:

N - сумма фактических (ожидаемых) поступлений налога в текущем году

n

(в тыс. руб.);

S - ставка налога, действующая в текущем году (в %);

n

P - доля отчислений по регулирующим налогам, оставляемым в бюджете

n

Москвы в текущем году (в %).

Так, например, налог на прибыль рассчитывается в разрезе основных отраслей экономики используется сумма фактических поступленийв текущем году и индекс-дефлятор на планируемый год.

А НДФЛ рассчитывается исходя из действовавших в текущем году налоговых ставок и базовых (ожидаемых) показателей поступлений налога. Расчетным путем определяются базовые показатели налогооблагаемой базы по контингенту налога, т.е. не только по поступлению платежей в бюджет Москвы, но с учетом отчислений в местные бюджеты, поскольку норматив отчислений на планируемый период может быть изменен. Рассчитанные базовые показатели налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц индексируются макроэкономическими показателями социально-экономического развития (индексами-дефляторами), учитывающими рост среднемесячной заработной платы, а также другие факторы, влияющие на поступления данного налога и прочие налоги.

Прогнозирование доходов бюджета, относящихся к категории "неналоговые", целесообразно осуществлять исключительно при взаимодействии с главными администраторами этих доходов. Основными источниками неналоговых доходов бюджета города Москвы являются доходы от использования имущества города Москвы. В связи с этим для составления прогноза по неналоговым доходам следует использовать данные соответствующих главных администраторов: Департамента имущества города Москвы и Департамента земельных ресурсов города Москвы, Департамента жилищной политики и жилищного фонда города Москвы, располагающих соответствующими базами данных о структуре и составе имущества и земельных участках в городе Москве, на основе которых специалисты данных Департаментов могут рассчитать корректный прогноз поступлений по дивидендам, арендной плате за землю и нежилые помещения, доходам от продажи имущества, земельных участков и квартир.

Отдельные виды неналоговых доходов относятся к категории не поддающихся объективному прогнозированию: штрафные санкции, административные платежи, прочие неналоговые доходы.

В целях прогноза их поступлений на планируемый период следует рекомендовать главным администраторам этих доходов рассчитывать их либо с постоянным темпом роста базы на основе динамики прошлых лет, либо с условным применением инфляционного индекса-дефлятора.