9.4 Розкриття інформації про доходи і витрати, грошові кошти, забезпечення, запаси, дебіторську заборгованість на нестачі і втрати від псування цінностей

У розділі 5 «Доходи і витрати» розкривається інформація про доходи і витрати по таких показниках:

А. Інші операційні доходи і витрати:

- операційна оренда активів;

- операційні курсові різниці;

- реалізація інших оборотних активів;

- штрафи, пені, неустойки;

- утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення;

- інші операційні доходи і витрати.

Б. Доходи і витрати від участі в капіталі за інвестиціями в :

- асоційовані підприємства;

- дочірні підприємства;

- спільну діяльність.

В. Інші фінансові доходи і витрати:

- дивіденді;

- проценти;

- фінансова оренда активів;

- інші фінансові доходи і витрати.

Г. Інші доходи і витрати:

- реалізація фінансових інвестицій;

- реалізація майнових комплексів;

- не операційна курсова різниця;

- безоплатно одержані активи;

- списання необоротних активів;

- інші доходи і витрати.

У цьому розділі (5) окремо приводиться інформація про товарообмінні (бартерні)операції з продукцією (товарами, роботами, послугами), а також частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов’язаними сторонами.

При заповненні розділу 5 потрібно використовувати дані субрахунків 71 „Інші операційні доходи” та 94 „Інші операційні витрати”, 72 „Дохід від участі в капіталі”, 73 „Інші фінансові доходи” та 95 „Фінансові витрати”,96 „Втрати від участі в капіталі”, 74 „Інші доходи” та 97 „Інші витрати”. Слід враховувати, що відповідні показники цього розділу повинні дорівнювати даним розділу І „Фінансові результати” Форми №”2 „Звіт про фінансові результати”.

Розділ 6 «Грошові кошти» містить інформацію про залишки на кінець року по касі, поточному рахунку в банку, інших розрахунках в банку (акредитивах, чекових книжках), грошових коштах в розрізі, еквівалентах грошових коштів. Окремо надається інформація про грошові кошти, використання яких обмежено.

У розділі 7 «Забезпечення і резерви» розкривається інформація по видах забезпечень (забезпечення на виплату відпусток працівникам, забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення, на виконання гарантійних зобов’язань, на реструктуризацію, на виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів) по таких показника:

- залишок забезпечення на початок року;

- збільшення забезпечення протягом звітного періоду (створення забезпечення додаткових відрахувань);

- сума забезпечення, що використана протягом року;

- невикористана сума забезпечення, що створена у звітному періоді;

- сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення;

- залишок забезпечення на кінець року.

Показники по запасах приводяться у розділі 8 «Запаси» у розрізі їх найменувань (сировина і матеріали, купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, паливо, тара і тарні матеріали, будівельні матеріали, запасні частини, матеріали сільськогосподарського призначення, тварини на вирощуванні та відгодівлі, малоцінні та швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, готова продукція, товари):

а) по балансовій вартості на кінець року;

б) переоцінка за рік (збільшення чистої вартості реалізації, уцінка).

Особливості показників розділу 9 „Дебіторська заборгованість” Приміток є те, що суми заборгованості можуть не відповідати даним Балансу. Це пояснюється тим , що у ф. № 5 наводиться сума заборгованості дебіторів, строк існування якої не перевищує 12 місяців, а в Балансі – уся дебіторська заборгованість. Таким чином, різниця між сумою таких боргів показує суму дебіторської заборгованості, що не погашена вже більше одного року ( наприклад, сумнівної).

Для відображення показників у розділі 10 ”Нестачі і втрати від псування цінностей” потрібно скористатися аналітичними даними до субрахунку 947 „Нестачі і втрати від псування цінностей” , а також субрахунку 375 „Розрахунки за відшкодування завданих збитків”.

Розділ 11 „Будівельні контракти” заповнюють підрядні будівельні організації.

Форма цього розділу відповідає вимогам до розкриття інформації згідно з П(С)БО 18 „Будівельні контракти”.

Розділ 12 „Податок на прибуток” призначений для відображення порядку формування відстрочених податкових активів або зобов’язань підприємства у звітному періоді.

У консолідованій фінансовій звітності відстрочені податкові активи та зобов’язання відображаються розгорнуто.

При заповненні розділу 13 „Використання амортизаційних відрахувань” використовуються дані облікових регістрів , а також показник и інших форм.

Розділи 14 „Біологічні активи” та 15 „Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів” заповнюють сільськогосподарські підприємства. В розділі 14 подається інформація про рух довгострокових (і їх амортизацію) та поточних біологічних активів (по первісній та справедливій вартості). В розділі 15 приводиться інформація про фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів в розрізі окремих видів активів рослинництва та тваринництва.