10.3 Визначення доходів, витрат і результатів звітних сегментів.

При визначенні звітних сегментів та розкриття інформації враховують такі елементи сегмента, як дохід, витрати, фінансовий результат.

Дохід сегмента – це дохід, який безпосередньо відноситься до сегмента і складає відповідну частину доходу підприємства, яка може бути обґрунтовано розподілена на певний сегмент незалежно від того, чи була вона отримана від продажу зовнішнім клієнтам, чи від операцій з іншими сегментами цього самого підприємства підприємств від звичайної діяльності. Не включаються до складу доходу сегмента:

а) інші фінансові доходи у вигляді відсотків або дивідендів, у тому числі відсотки, зароблені від авансів чи позик іншим сегментам, якщо тільки операції сегмента не мають переважно фінансовий характер;

б) інші доходи від реалізації фінансових інвестицій чи погашення боргу, якщо тільки операції сегмента не мають переважно фінансового характеру;

в) доходи від надзвичайних подій та дохід з податку на прибуток.

Дохід сегмента включає частку підприємства у прибутках чи збитках асоційованих компаній, спільних підприємств та інших інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, тільки якщо ці статті є складовою консолідованого або сукупного доходу підприємства.

Витрати сегмента – це витрати звичайної діяльності сегмента, що безпосередньо належать до сегмента і відповідна частка витрат, яка може бути обґрунтовано розподілена на сегмент, у тому числі витрати, пов’язані з операціями з іншими сегментами цього підприємства.

Не включається у витрати сегмента:

а) фінансові витрати, у тому числі відсотки, виплачені за аванси або позики від іншим сегментів, якщо тільки операції сегмента не мають переважно фінансового характеру;

б) собівартість реалізації фінансових інвестицій, втрати від погашення боргу, якщо тільки операції сегмента не мають переважно фінансового характеру;

в) частка підприємства у збитках асоційованих компаній . спільних підприємств або інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі;

г)витрати на сплату податку на прибуток;

д) загальні адміністративні витрати, витрати головного офісу, витрати на збут та інші витрати, які виникають на рівні підприємства і пов’язані з підприємством в цілому;

ж) надзвичайні витрати, якщо їх виникнення прямо не пов’язані з певним звітним сегментом.

Доходи і витрати, пов’язані з продажем основних засобів і нематеріальних активів, включаються до складу інших доходів та інших витрат звітного сегмента за умови, що зазначені активи відображаються у складі активів цього звітного сегменту.

Доходи та витрати, які не можуть бути розподілені на окремі сегменти, включаються до нерозподілених статей.

Результат сегмента – дохід сегмента за вирахуванням витрат сегмента.

10.4 Визначення активів і зобов’язань за звітними сегментами

У розділі І Додатку до річної фінансової звітності наводяться дані про балансову вартість активів і зобов'язань пріоритетних звітних (госпо­дарського, географічного виробничого або географічного збутового) сег­ментів і нерозподілені статті. Сукупні дані про активи і зобов'язання за звітними сегментами та нерозподіленими статтями мають узгоджуватися із відповідними загальними показниками фінансової звітності підприємства (консолідованої фінансової звітності).

Активами звітного сегмента визнаються активи господарського або географічного сегмента, які використовуються сегментом у його звичайній діяльності і які можна прямо віднести або обґрунтовано розподілити на цей сегмент.

Прикладами активів сегмента, які використовуються в діяльності сегмента, є поточні активи, основні засоби, активи, які є об’єктом фінансової оренди, нематеріальні активи.

Активи сегмента включають інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, тільки якщо прибуток від таких інвестицій включається до доходу сегмента.

Активи сегмента не включають;

а) активи, які використовуються для загальних цілей підприємства або його головного офісу;

б) відстрочені податкові активи;

в) дебіторську заборгованість з податку на прибуток;

г) фінансові інвестиції, якщо цей актив не виникає внаслідок діяльності цього звітного сегмента, а доходи, пов’язані з такими фінансовими інвестиціями, не включаються до складу доходів сегмента;

д) дебіторську заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів у вигляді дивідендів. якщо такі доходи не включаються до складу доходів сегмента

Активи сегмента визначаються після вирахування відповідних забезпечень, які відображаються як прямі згортання в Балансі підприємства.

Зобов’язання сегмента – ті зобов’язання, які виникають у результаті звичайної діяльності сегмента і які можна безпосередньо віднести на даний сегмент або можна обґрунтовано розподілити на цей сегмент.

Зобов’язання сегмента не включають:

відстрочені податкові зобов’язання;

забезпечення наступних витрат і платежів;

цільове фінансування, якщо вони стосуються діяльності підприємства в цілому;

інші довгострокові фінансові зобов’язання, якщо операції сегмента не носять переважно фінансовий характер;

зобов’язання за кредитами банків та інших фінансових установ, якщо операції сегмента не мають переважно фінансового характеру;

зобов’язання перед бюджетом з податку на прибуток; інші зобов’язання перед бюджетом та не бюджетними фондами, які не можна обґрунтовано розподілити між звітними сегментами підприємства;

зобов’язання які були понесені з метою фінансової діяльності.

Приклади зобов’язань сегмента включають:

кредиторську заборгованість;

нараховані зобов’язання;

аванси від покупців;

забезпечення щодо гарантії на продукцію;

інші претензії, які пов’язані з реалізацією продукції, товарів та надання послуг.

Активи та зобов’язання вважаються такими, що безпосередньо відносяться до звітного сегмента підприємства, якщо доходи та витрати, пов’язані з їхнім використанням або виникненням, включаються до відповідних елементі сегмента.

Дохід сегмента, витрати сегмента, активи сегмента та зобов’язання сегмента визначаються до того, як внутрішньогрупові сальдо та внутрішньо групові операції вилучаються як складова процесу консолідації за винятком випадків, коли такі внутрішньогрупові сальдо або операції відбуваються між підприємствами групи в межах одного сегмента.