10. Оподаткування банківської установи та його специфічні особливості

Розрахунок поточних податкових витрат здійснюється відповідно до податкового законодавства України.

Відстрочені податкові активи то зобов’язання розраховуються стосовноьвсіх тимчасових різниць за методом балансових зобов’язаннь. Відстрочені податки на прибуток відображаються стосовно всіх тимчасовіх оізниць, що виникають між податковою базою активів та зобов’язаннь та їх балансовою вартістю для цілей фінансової звітності, за винятком випадків, коли відстрочений податок на прибуток виникає в результаті первісного відображення гудвілу, активу або зобов’язання за операцією, що не являє собою об’єднання компаній, і яка на момент здійснення не впливає ані на прибуток, ані на оподаткований прибуток чи збиток.

Відстрочені податкові активи відображаються лише тоді, коли ймовірність отримання у майбутньому оподаткованого прибутку, за рахунок якого можна здійснити залік цих тимчасових різниць, що зменшують податкову базу. Відстрочені податкові активи та зобов’язання визначаються за ставками податку, що будуть застосовуватись протягом періоду реалізації активу чи врегулювання зобов’язання на підставі законодавства, яке набуло або фактично набуло сили на звітну дату.

Крім цього, в Україні існують різні операційні податки, що застосовуються до діяльності Банку. Ці податки відображаються в складі адміністративних та операційних витрат в звіті про прибутки та збитки [39].

Податковий облік та відстрочені податкові активи і зобов’язання

Банк застосовує комбіновану систему податкового обліку: на аналітичних рахунках 3, 6, 7 класів, а також на рахунках 9 класу. Облік операцій, пов’язаних з оподаткуванням, які не знаходять відображення в бухгалтерському обліку, або операцій, результат яких у бухгалтерському обліку відрізняється від результату в податковому обліку, проводиться шляхом коригування відповідних рядків декларації з податку на прибуток за допомогою автоматизованої банківської системи Б-2.³⁵

Складання декларації про податок на прибуток автоматизовано забезпечується шляхом введення до параметрів аналітичного обліку спеціального додаткового параметру, який надає змогу систематизувати операції, відображені на аналітичних рахунках за відповідними статтями податкової декларації та додатками до неї.

Достовірність податкової звітності (на паперових носіях) підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера установи Банку та засвідчується печаткою Банку.

Податок на прибуток та податок на додану вартість розраховуються та сплачуються Банком консолідовано відповідно до вимог чинного законодавства України та внутрішніх положень Банку.

Відстрочені податкові зобов’язання та податкові активи розраховуються Головним банком консолідовано на підставі даних бухгалтерського та податкового обліку в кінці року.

Методика визначення відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів та періодичність визнання їх на рахунках бухгалтерського обліку визначається Інструкцією про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів.³⁶