11. Права і обов’язки платників податків

Визначення кола обов’язків і прав платника податків має важливе значення, оскільки застосування фінансової відпові­дальності до платника податків зумовлено саме порушенням установленого законом обов’язку. Захист своїх прав платником податків ґрунтується в першу чергу на доказі факту відсутності в нього того чи іншого обов’язку. Права платника податків є безпосереднім механізмом, який, з одного боку, сприяє на­лежній реалізації платником податків своїх обов’язків, а з іншого — є важливою гарантією захисту від неправомірних дій контролюючих органів.

Обов’язок платника податків — це передбачена нормою податкового права міра його належної поведінки, тобто плат­ник податків не може відмовитися від виконання свого обо­в’язку. Обов’язок платника податків означає, що він повин­ний незалежно від свого бажання будувати свою поведінку таким чином, як це запропоновано йому податковим зако­ном. Обов’язок платника податків зробити необхідну від нього за законом дію настає або в терміни, зазначені в по­датковому законодавстві, або за вимогою контролюючого органу.

Право платника податків — це передбачена нормою подат­кового права міра його можливої поведінки. Право платника податків означає, що він може будувати свою поведінку на влас­ний розсуд, але в межах того, що йому не заборонено податко­вим законом. При цьому невикористання платником податків свого права не повинно означати його припинення. Платник податків повинен мати можливість використати своє право у будь-який час, поки це право існує.

Реалізація платником податків свого права повинна бути забезпечена примусовою силою держави. Це положення озна­чає, що до осіб, які перешкоджають платникові податків реа­лізувати свої права, держава зобов’язана застосувати приму­совий захід, що в остаточному підсумку д

зволить платникові податків реалізувати його законне право.

При розгляді обов’язків і прав платників податків слід звер­нути увагу на порядок розташування цих категорій: спочатку — обов’язки, а потім — права. Пояснюється це самою природою обов’язку зі сплати податків і зборів, що визначається владни­ми, імперативними розпорядженнями з боку держави щодо реалізації суб’єктом обов’язку зі сплати податків і зборів. Саме тому платник податків реалізує насамперед обов’язок, що виз­начає і низку прав1. Права платників податків  В умовах чинного податкового законодавства права платників податків i зборів (обов’язкових платежів) регулюються ст. 10 Закону України «Про систему оподаткування» в редакції від 18.02.97 р. № 77/97-ВР (зі змінами та доповненнями). Вони складаються всього із трьох пунктів i на сьогодні уже не в повному обсязі відображають увесь комплекс взаємовідносин платників податків з податковими органами.  Проект Податкового кодексу України значно розширює перелік прав платників податків i додатково встановлює такі з них, які сприятимуть створенню партнерських відносин між платниками податків та податковими органами, уникненню можливих конфліктних ситуацій та поліпшенню інформатизації суб’єктів підприємницької діяльності.  Порівняємо права платників податків, які визначені чинним законодавством, із переліком таких прав, передбачених у проекті Податкового кодексу України.  .Порівняльна таблиця прав платників податків  Права платників податків згідно зі ст. 10 Закону України «Про систему оподаткування» Права платників податків згідно зі ст. 1036 проекту Податкового кодексу України  1. Надавати державним податковим органам документи, які свідчать про право на пільги з оподаткування у порядку, визначеному законами України.  2. Отримувати та ознайомлюватись з актами переві-рок, що проводились державними податковими органами.  3. Оскаржувати в установленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб. 1. Користуватися податковими пільгами за наявності підстав і в порядку, встановленому Кодексом та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування.  2. Одержувати відстрочки, розстрочки платежів у порядку та на умовах, установлених Кодексом.  3. Одержувати від органів державної податкової служби за місцем своєї реєстрації (місцем проживання) безоплатну інформацію про чинні податки та норми податкового законодавства.  4. Одержувати на письмовий запит від органів державної податкової служби письмові роз’яснення з питань застосування податкового законодавства.  5. Бути присутнім під час проведення податкових перевірок, ознайомлюватися з актами цих перевірок та одержувати їх копії.  6. Давати пояснення органам державної податкової служби щодо обчислення та сплати податків, а також за актами перевірок.  7. Оскаржувати в установленому законом порядку рішення та дії або бездіяльність органів державної податкової служби та їх посадових осіб.  8. Представляти свої інтереси в органах державної податкової служби безпосередньо або через уповноваженого чи законного представника.  9. Отримувати своєчасне повернення або залік сум надміру сплачених або стягнених податків у випадках, передбачених Кодексом.  10. Вимагати від посадових осіб органів державної податкової служби додержання вимог податкового законодавства та міжнародних договорів України, зазначених у Кодексі, під час здійснення ними дій щодо платника податків.  11. Вимагати від органів державної податкової служби та їх посадових осіб додержання податкової таємниці та конфіденційної інформації.  12. Інші права, визначені Податковим кодексом.