Характеристика інших рахунків з обліку власного капіталу

1. пайовий капітал – це сукупність добровільно розміщених у товаристві, для здійснення його господарської діяльності, коштів фізичних і юридичних осіб. Він формується за рахунок сум пайових внесків. Для обліку пайового капіталу використовують накладні, виписки банку, довідки бухгалтерії, накази і т.д.

2. додатковий капітал – сума на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, а також сума дооцінки необоротних активів, безкоштовно отриманих активів та інше. Облік здійснюється на підставі актів приймання – передачі основних засобів, довідок бухгалтерії, установчого договору і т.д.

3. резервний капітал – сума резервів, створених за рахунок прибутку. Облік резервного капіталу здійснюється на підстав довідок бухгалтерії, виписів банку, наказів та інше. Відповідно до З/У «Про господарські товариства» резервний фонд повинен складати не менше 25% статутного капіталу, розмір щорічних відрахувань – не менше 5% чистого прибутку.

4. Неоплачений капітал – сума, яка на дату реєстрації підприємства оголошена, але не внесена засновниками до статутного капіталу.

************вилучений капітал і нерозподілений прибуток*******

Синтетичний і аналітичний облік власного капіталу

1. Оголошено статутний капітал: Д 46 К 40

2. Відображено внески до статутного капіталу:

• грошовими коштами: Д 30, 31 К 46

• внесення основними засобами: Д 10 К 46

• інші необоротні активи Д 11 К 46

3. збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку Д 44 К 40

4. оприбутковано внески членів кооперативу Д 30, 31 К 41

5. зменшення статутного капіталу за рахунок непокритих збитків Д 40 К 41

6. відрахування до резервного капіталу Д 44 К 43

7. викуплено акції у акціонерів Д 45 К 31

8. анульовано викуплені акції Д 40 К 45

Тема: Облік доходів і результатів діяльності

1. Визнання та класифікація доходів: нормативні документи ( П(С)БО №15 «Доходи» П(С)БО № 3 «Звіт про фінансові результати»

Доходи – це збільшення економічних вигод або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу

Не визнаються доходами:

• суми ПДВ та інших податків

• суми передплати

• отриманих авансів

• задатку та інше.

Класифікація доходів:

1. Розрізняють валовий і чистий дохід

2. Відповідно до видів діяльності

За кредиток рахунків відображається збільшення, за дебітом – зменшення, або списання на рахунок 79

3. Облік доходів від реалізації та інших операційних доходів:

Умови визнання доходу:

• підприємство передало право власності а також всі вигоди, ризики і контроль покупцю;

• Планує отримати економічні вигоди;

• - Може достовірно визначити дохід.

Первинні документи: договори куплі – продажу, рахунки, товарно-транспортні накладні, платіжне доручення, акт приймання передачі виконаних робіт, ПКО

Аналітичний облік ведеться (складського обліку) за видами продукції, товарів, робіт, послуг.

Синтетичний облік ведеться в журналі № 6 по рахунку 70.

За принципом відповідності доходів і витрат при відображенні в обліку доходів від реалізації необхідно відобразити і витрати, пов’язані з отриманням цих доходів (собівартість даної продукції рахунок 90).

Відвантаження продукції Д 36 К 70

На суму ПДВ Д 704 К 64

Знижки Д 70 К 36

Списано собівартість Д 90 К 28

Погашено заборгованість Д 31 К 36

До інших операційних доходів відносять:

Дохід від реалізації іноземної валюти, операційної оренди, штрафи, операційної курсової різниці, одержання субсидій, відшкодування раніше списаних активів.

Первинні документи: накладні, акти інвентаризації, порівняльні відомості, рішення (суду, податкової) розрахунки бухгалтерії

Синтетичний ( за видами доходів) ведеться на рахунку 71.