Поняття дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів на певну дату.

Дебітори – це фізичні та юридичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів, або інших активів

Довгострокова дебіторська заборгованість – термін погашення через 12 місяців з дати балансу

Поточна дебіторська заборгованість – виникає в ході нормативного операційного циклу, або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу

Облік дебіторської заборгованості ведеться рахунках

16 – «Довгострокова дебіторська заборгованість»

36 – розрахунки з покупцями і замовниками

37 – розрахунки з різними дебіторами

64 - розрахунки за податками

65 – розрахунки за страхуванням

Визнання і оцінка дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод і може бути достовірно визначена її сума.

Поточна дебіторська заборгованість визнається активом одночасно з визначенням доходів від реалізації.

Дт 36 Кт 70

Приймається на баланс за первісною вартістю. Це сума одержаного доходу за мінусом торгових знижок і повернених товарів

Сумнівна й безнадійна заборгованість

Термін сплати визначається договором і становить не більше 30 днів.

До закінчення строку оплати заборгованість вважається нормальною.

Якщо після закінчення цього терміну оплату не здійснено, то у підприємства виникає сумнів, чи буде погашено заборгованість.

Безнадійна заборгованість відносно якої існує впевненість у її непогашенні.

Резерв сумнівних боргів – це резерв, який створюється з метою покриття у майбутньому безнадійної дебіторської заборгованості

Величина резерву визначається одним із методів:

1. Виходячи з платоспроможності деяких дебіторів

2. Виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації.

Приклад: За останні 3 роки сума безнадійного боргу = 10000 грн. Чистий дохід від реалізації продукції = 100000 грн. В 2011р. чистий дохід становить 80000грн. Нарахувати резерв за рік!

К=0,01

80000*0,01=800грн.

Сумнівна й безнадійна заборгованість

На основі дебіторської заборгованості за строками несплати. Вся дебіторська заборгованість групується по термінам несплати(30-60 днів, 60-90 днів). Для кожної групи дебіторів визначається відсоток на основі досвіду минулих років.

Сума резерву відображається(визначається) в балансі і зменшує суму дебіторської заборгованості.

Облік резерву сумнівних боргів ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Одночасно з використанням резерву, безнадійна дебіторська заборгованість відображається на позабалансовому рахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість»

Обмін розрахунків з підзвітними особами

Підзвітна особа – це працівники підприємства, які отримали в касі кошти для майбутніх витрат згідно з наказом керівника.

На підприємстві повинен бути складений і затверджений список підзвітних осіб. Видати готівку дозволяється тільки особам, у яких немає заборгованості за попередніми авансами. Кошти підзвіт видаються на основі наказу керівника. Для відрядження виписується посвідчення про відрядження і реєструється в журналі Реєстрацій посвідчення про відрядження. За кожен день перебування у відрядженні працівник отримує добові. Максимум по Україні – 30 днів, за кордоном – 60 днів, мінімальне – 1 день. За працівником зберігається середній заробіток або оклад. В бухгалтерії проводиться розрахунок і виписується ВК. Після повернення з відрядження працівник складає авансовий звіт і здає в бухгалтерію разом з прикладеними документами(ПКО). Облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється по рахунку 372.

Сальдо може бути як кредитовим так і дебетовим.

Аналітичний облік ведеться за кожною підзвітною особою у Відомості 32. Узагальнені підсумки включають в журнал 3.

Тема №5: Склад і облік необоротних активів. Класифікація основних засобів. Визнання та оцінка основних засобів.

План:

1. Склад і класифікація необоротних активів;

2. Визнання та оцінка основних засобів;

3. Облік зносу основних засобів;

***Відмінності оборотних і необоротних активів***

Характеристика	Оборотні активи(запаси)	Необоротні активи(будівлі)
1) Натуральна форма	Змінюється	Не змінюється
2) Перенесення на собівартість	Повністю	Частково
3) Участь у процесі виробництва	Одноразово	Багаторазово
4) Вартість	Дешево, невелика	Дорого, значна
5) Термін використання	До 1 року	Більше 1 року

До необоротних активів відносяться:рахунок 10, 11, 12.

1. Основні засоби (земельні ділянки, будинки, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти)

2. Інші необоротні матеріальні активи (бібліотечні фонди)

3. Нематеріальні активи (гудвіл, права на об’єкти)

В Україні існує така класифікація основних засобів:

- За галузевою ознакою (промислові, сільськогосподарські, будівельні, транспортні)

- За функціональним призначенням (виробничі та невиробничі)

- За використанням (діюча та недіюча)

- За ознакою належності (на власні та орендовані)

В Бухгалтерському обліку класифікація основних засобів визначена П(С)БО 7 «Основні засоби»

Така класифікація співпадає з назвами суб. рахунків в плані рахунків.

5.1.1 – земельні ділянки

5.1.2 – капітальні витрати

5.1.3 – будинки, споруди та передавальні пристрої

5.1.5 – транспортні засоби

5.1.6 – інструменти, прилади, інвентар

5.1.7 – тварини

5.1.8 – багаторічні насадження

5.1.9 – інші основні засоби

Інші необоротні матеріальні активи

5.2.1 – бібліотечні фонди

5.2.2 – малоцінні необоротні матеріальні активи

5.2.3 – тимчасові споруди

5.2.4 – природні ресурси

5.2.5 – інвентарна тара

5.2.6 – предмети прокату

5.2.7 – інші необоротні матеріальні активи