Документальне оформлення касових операцій

За заявою підприємства, банк відкриває розрахунковий рахунок і укладає договір.

Для відкриття рахунку необхідно такі документи:

• заява

• копія свідоцтва про державну реєстрацію

• реєстрацію в пенсійному фонді

• статут картки зі зразком підпису

При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки, при безготівкових розрахунках – платіжні доручення, вимоги, акредитиви, веселі.

31 «Рахунки в банках» - активний, за ДТ відображає надходження готівки на рахунок

1) Отримана оплата від покупців 31; 26

2) Одержано позику банку 31; 50; 60

3) Здано виручку від реалізації 31; 70

4) Повернуто в позику 50; 60; 31.

5) Повернуто розрахунок з постачальниками 63; 31

6) Перераховано в бюджет 64; 31

7) Перераховано на особисті рахунки працівників 64; 31

Положення Бух. Обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» - визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземних валютах та відображення статей фінансової звітності господарських одиниць за межами України в грошовій одиниці України.

Тема№3: Облік товарно-матеріальних цінностей (запасів)

План:

1)Поняття і види запасів;

2)Визнання і оцінка запасів.

Запаси – це оборотні активи, які споживаються переважно в ході одного операційного циклу, або року і свою вартість повністю переносять на виготовлену продукцію

Клас 2 «Запаси»

• Виробничі запаси – 20

• Тварини на вирощуванні та відгодівлі – 21

• Малоцінні та швидко зношуючи предмети – 22

• Виробництво – 23

• Брак у виробництві – 24

• Напівфабрикати – 25

• Готова продукція – 26

• Продукція сільськогосподарського виробництва – 27

• Товари – 28

Запаси – це активи які:

• утримуються подальшого продажу (товари, готова продукція)

• перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу (незавершене виробництво)

• споживаються під час виробництва продукції або управління підприємством

Визнання і оцінка запасів

Запаси визначаються активами якщо:

• Існує ймовірність отримання економічних вигод від їх подальшого використання

• Достовірно відома їх вартість

Первісна вартість придбаних у постачальників запасів складається з:

1. Суми, сплаченої постачальнику;

2. Суми, сплаченої за інформаційні, посередницькі та інші послуги пов’язані з придбанням;

3. Суми ввізного мита та інших непрямих податків, що не відшкодовуються підприємству

4. Затрат на заготівлю, розвантаження, транспортування, страхування запасів

5. Інших затрат безпосередньо пов’язаних з доведенням запасі до необхідного стану. (оплата праці, підвищення якості та інше)

Первісною вартістю виготовлених на підприємстві запасів є їх собівартість. Первісною вартістю запасів внесених до статутного капіталу є погоджена між засновниками справедлива вартість.

Первісною вартістю отриманих безоплатно запасів є їх справедлива (ринкова) вартість.

Не включаються до первісної вартості, а відносяться до витрат:

• понаднормові витрати та нестачі;

• відсотки по кредитам

• витрати на збут

• та інші подібні витрати, які безпосередньо непов’язані з придбанням запасів

При вибутті запасів використовуються методи:

• індетифікації (якщо точно можна визначити ціну і кількість)

• середньо зваженої собівартості (вартість на початок + вартість запасів, які надійшли / кількість на початок + кількість яка надійшла)

• метод Фіфо (запаси відпускаються в тій же послідовності в якій і прийшли)

• метод Ліфо (першими відпускаються ті запаси, які надійшли пізніше)

• нормативний (згідно з нормами виробництва)

• за ціною продажу (середній відсоток торговельної націнки)

Первісна вартість запасів не змінюється, крім деяких випадків: (ціна для достовірного відображення активів); для достовірної оцінки запасів в балансів в балансі, запаси відображаються за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю чи справедливою вартістю реалізації

Тема№4: Облік розрахункових операцій. Дебіторська заборгованість

План:

1. Поняття дебіторської заборгованості

2. Визнання і оцінка дебіторської заборгованості

3. Сумнівна й безнадійна заборгованість

4. Обмін розрахунків з підзвітними особами