- •Организация учета животных на выращивании и откорме.
- •Оценка животных на выращивании и откорме.
- •Первичный учет животных на выращивании и откорме.
- •Вариант учета оборотного капитала с применением счета 15 и 16.
- •6. Понятие, классификация и регисты учета объектов основных средств.
- •7. Учет поступления объектов основных средств.
- •8. Переоценка основных средств.
- •9. Амортизация основных средств.
- •10. Аренда основных средств. Учет операций по краткосрочной аренде.
- •11. Аренда основных средств. Учет операций проката.
- •12. Аренда основных средств. Учет долгосрочной аренды.
- •13. Аренда основных средств. Учет аренды автотранспорта.
- •14. Учет лизинговых операций.
- •15. Учет ремонта основных средств.
- •16. Выбытие объектов основных средств.
- •18. Учет уставного капитала.
- •19. Учет резервного капитала.
- •20. Добавочный капитал.
- •21. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.
- •22. Учет целевого финансирования.
- •24. Формы заработной платы и порядок ее начисления.
- •25. Исчисление среднего заработка. Состав выплат, включаемых при расчете среднего заработка.
- •26. Учет и расчет ндфл.
- •27. Документы по учету труда и его оплаты.
- •28. Определение пособия по временной нетрудоспособности.
- •29. Оплата труда за неотработанное время.
- •31. Организация учета расходов на продажу.
- •32. Организация учета торговой наценки.
- •33. Учет товаров.
- •34. Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов.
- •35. Учет доходов будущих периодов.
- •36. Учет расходов будущих периодов.
- •37. Учет отгруженных товаров.
- •38. Учет финансовых результатов отчетного года.
- •39. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •40. Учет временных разниц и отложенных налоговых обязательств.
- •41. Учет расходов по социальному страхованию.
- •42. Новый закон по бухгалтерскому учету: цели, задачи, содержание.
- •43. Отличие финансового и управленческого учета.
- •44. Учет затрат по статьям и элементам.
- •45. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
39. Учет расчетов по налогу на прибыль.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.
Ставка налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 30%, в том числе в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - 11%; в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не свыше 19%, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, - не свыше 27%. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5%. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов РФ.
Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
К-т 51 «Расчетные счета».
Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:
Д-т 99 « Прибыли и убытки »
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.
При этом делаются записи:
начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
перечислены платежи в бюджет -
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета»;
начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 99 «Прибыли и убытки»;
получены платежи из бюджета -
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.
II в а р и а н т . Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.
Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 « Расчеты по налогам и сборам ».
При перечислении налога в бюджет делают запись:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета».
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.