
- •Организация учета животных на выращивании и откорме.
- •Оценка животных на выращивании и откорме.
- •Первичный учет животных на выращивании и откорме.
- •Вариант учета оборотного капитала с применением счета 15 и 16.
- •6. Понятие, классификация и регисты учета объектов основных средств.
- •7. Учет поступления объектов основных средств.
- •8. Переоценка основных средств.
- •9. Амортизация основных средств.
- •10. Аренда основных средств. Учет операций по краткосрочной аренде.
- •11. Аренда основных средств. Учет операций проката.
- •12. Аренда основных средств. Учет долгосрочной аренды.
- •13. Аренда основных средств. Учет аренды автотранспорта.
- •14. Учет лизинговых операций.
- •15. Учет ремонта основных средств.
- •16. Выбытие объектов основных средств.
- •18. Учет уставного капитала.
- •19. Учет резервного капитала.
- •20. Добавочный капитал.
- •21. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.
- •22. Учет целевого финансирования.
- •24. Формы заработной платы и порядок ее начисления.
- •25. Исчисление среднего заработка. Состав выплат, включаемых при расчете среднего заработка.
- •26. Учет и расчет ндфл.
- •27. Документы по учету труда и его оплаты.
- •28. Определение пособия по временной нетрудоспособности.
- •29. Оплата труда за неотработанное время.
- •31. Организация учета расходов на продажу.
- •32. Организация учета торговой наценки.
- •33. Учет товаров.
- •34. Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов.
- •35. Учет доходов будущих периодов.
- •36. Учет расходов будущих периодов.
- •37. Учет отгруженных товаров.
- •38. Учет финансовых результатов отчетного года.
- •39. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •40. Учет временных разниц и отложенных налоговых обязательств.
- •41. Учет расходов по социальному страхованию.
- •42. Новый закон по бухгалтерскому учету: цели, задачи, содержание.
- •43. Отличие финансового и управленческого учета.
- •44. Учет затрат по статьям и элементам.
- •45. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
25. Исчисление среднего заработка. Состав выплат, включаемых при расчете среднего заработка.
Порядок исчисления среднего заработка, установленный Постановлением Минтруда РФ от 15 февраля 1996 г. № 10, предусматривает следующую методику исчисления:
среднего дневного заработка;
начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде;
среднего часового заработка;
среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска;
коэффициента повышения минимальных размеров оплаты труда и др.
Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, определяют делением начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели.
Расчетным периодом являются три календарных месяца, предшествующих событию (месяц считается с 1-го числа одного месяца до 1-го числа следующего). Под событием в данном контексте понимается уход работника в отпуск, увольнение или другие случаи, которые требуют выплаты средней заработной платы.
Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.
На малых предприятиях, где применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний часовой заработок.
Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде исходя из среднемесячного количества рабочих часов.
Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом:
если расчетный период отработан полностью, путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 3 в начале, а потом на:
25,25 – среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях,
29,60 – среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях;
если каждый из 3-х месяцев расчетного периода отработан не полностью, путем деления начисленной суммы заработной платы за проработанное время на:
количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях);
количество календарных дней, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях).
26. Учет и расчет ндфл.
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ*(1), а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц , исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.
Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам . Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов ) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.
Обратите внимание: при выплате денежных средств физическому лицу - индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.
Объектом обложения НДФЛ признаются доходы , определенные ст. 208 НК РФ. Основными видами налогооблагаемых доходов , помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей*(2), выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы , полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:
суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;
Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Для достоверного исчисления суммы налога , подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:
- суммировать все доходы налогоплательщика, полученные им от работодателя как в денежной, так и в натуральной форме. Если в их состав входят доходы , для которых предусмотрены разные налоговые ставки,
- доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога ;
- определить сумму доходов , освобожденную от налога , на которую уменьшается налогооблагаемый доход ;
- произвести из облагаемого дохода предусмотренные законом вычеты;
- рассчитать суммы налога по каждой группе доходов , для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;
- определить общую сумму налога , подлежащую удержанию с доходов физического лица , путем сложения сумм налога , исчисленных по разным налоговым ставкам.
Бухгалтерский учет сумм НДФЛ
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц , осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".
Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.
При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".
Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1.
Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:
Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;
Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;
Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов " - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;
Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога ;
Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени;
Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.
Отчетность по НДФЛ
Доходы каждого физического лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц "*(9). На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ*(10).