4.2 Вопросы к зачету

по дисциплине «Основы аудита»

1. Аудит: роль и значение, история становления и развития

2. Цели, задачи и функции аудита

3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в Р.Ф.

4. Классификация видов аудита.

5. Обязательный аудит и его критерии

6. Закон об аудите и его регулирующие значения

7. Услуги, сопутствующие аудиту

8. Стандарты, их роль, функции и значения

9. Международные стандарты аудита

10. Внутрифирменные аудиторские стандарты: содержание, роль и значения

11. Контроль качества аудиторской деятельности

12. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ

13. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов

14. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

15. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц

16. Организация осуществления аудита

17. Этапы аудиторской проверки

18. Выбор клиента и аудитора на рыке аудиторских услуг.

19. Информация о клиенте: источники и значения

20. Условия осуществления аудита

21. Оценка стоимости аудиторских услуг

22. Существенность в аудите и методика расчета. Аудиторский риск

23. Методы определения и минимизации аудиторского риска

24. Оценка организации учета клиента, роль и значение внутреннего контроля

25. Виды, структура, система и цели внутреннего контроля в учете клиента

26. Понимание деятельности аудируемого лица

27. Этапы и принципы планирования аудита

28. Особенности проведения первой проверки данного аудируемого лица

29. Учет требований нормативно-правовых актов в ходе аудита

30. Стратегия и планирование аудита

31. Программа аудита

32. Аналитические процедуры аудита

33. Документирование аудита

34. Доказательства в аудите и их виды

35. Привлечение «третьих лиц» при осуществлении аудита

36. Аудиторская выборка. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов

37. Общение с руководством экономического субъекта

38. Операции с аффинированными лицами в учете клиента

39. Изучение и использование информации внутреннего контроля и работы другой аудиторской фирмы при осуществлении аудиторской проверки клиента

40. Способность клиента продолжать свою деятельность и значение этой оценки

41. Аудиторское заключение и его основные элементы

42. Виды аудиторского заключения

43. Аудиторское заключение специального назначения

44. Компьютеризация аудиторских процедур

45. Осуществление аудитору услуг

46. Управленческий аудит

47. Налоговый аудит

48. Налоговый консалтинг

Тема 1: Сущность и назначение аудиторской деятельности

1.История развития аудита и его значение в рыночной экономике

2.Цель и задачи аудита

3.Принципы аудита

4.Виды аудита

1.История развития аудита и его значение в рыночной экономике

Аудит - одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений. Первой страной, создавшей систему финансового контроля, был Китай. Древние китайские записи указывают, что уже в 700 г. до н.э. в Китае существовал пост Генерального Аудитора, основной обязанностью которого являлся контроль за деятельностью государственных чиновников, имеющих право распоряжаться государственными деньгами и имуществом.

Примерно в 200 г. до н.э., римские управляющие назначали квесторов, т.е. должностных лиц, ведавших финансовыми и судебными делами Римской империи, осуществлять контроль за государственными бухгалтерами провинций. Отчеты квесторов направлялись в Рим и выслушивались сенаторами. Такая практика и дала термин «аудит», от латинского «audite» - слушать.

В Англии в 1299 г. король Эдуард 1 дал право баронам назначать аудиторов для контроля за уплатой дани фермерами с получаемого от их поместий дохода.

С XV века, когда учетные записи стали использоваться в качестве доказательств в суде, необходимость контроля за их достоверностью стала общепризнанной. Запись об этом содержится в одной из первых книг по бухгалтерскому учету - «Трактате о счетах и записях», изданной Лукой Пачоли в 1494 г.

В XVI веке в Англии уже широко использовалось слово «аудитор» - для обозначения людей, контролирующих учетные записи.

Несмотря на использование термина «аудит», речь идет скорее о возникновении различных форм финансового контроля, который развивался одновременно и как независимый контроль (аудит), и как контроль государственный.

Родиной аудита в современном понимании этого слова является Великобритания, которая в 1844 г. приняла ряд законов о компаниях, предписывающих акционерным компаниям не реже одного раза в год привлекать независимых бухгалтеров для проверки бухгалтерских книг и счетов компании с последующим отчетом перед акционерами.

Следовательно, возникновение аудита в первую очередь связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, и тех, кто занимается ее управлением.

Потребность в услугах аудиторов возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1)хозяйственные и финансовые операции, совершаемые предприятиями, бывают многочисленными и сложными, при этом возникают трудности в правильном их документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете. Следовательно, финансовая отчетность может содержать в себе искажения в силу целого ряда объективных и субъективных факторов. Выявить искажения и ошибки в отчетности под силу только независимому от руководства компании специалисту в области бухгалтерского учета, налогообложения, права и анализа т.е. - аудитору;

2) пользователи финансовой отчетности обычно не имеют доступа к данным бухгалтерского учета и, как правило, у них нет достаточных знаний в области учета. Поэтому для подтверждения правильности составления отчетности они приглашают независимых экспертов - аудиторов;

3)принятие решений по финансовым вопросам (предоставление займа, купля-продажа ценных бумаг и др.) пользователями отчетности требует подтверждения достоверности и полноты информации представленной; в отчетности. Степень достоверности финансовой отчетности может быть определена только высококвалифицированным специалистом - аудитором.

В России неоднократно предпринимались попытки создания института независимого аудиторского контроля. Необходимо отметить, что слово «аудит» издревна применялся в обиходе. В старославянских святках это слово упоминалось часто и означало оно – помощник, наставник вновь принятым в монастырь послушникам. Их мнение было решающим на совете: принять и дать монашеский чин послушнику или нет.

Первая попытка внедрения аудита в России предпринималась еще Петром 1. Согласно указа Петра 1, должность аудитора появилась в армии, в 1716 г. Аудиторы были призваны расследовать имущественные споры, при этом часто совмещали обязанности делопроизводителя, секретаря, следователя и прокурора. Таким образом, аудиторы были причислены к воинским чинам и лишь в1797 г. были переведены в статские чины. В 1867 г. в ходе проведения военно-судебной реформы должность аудитора была упразднена.

Затем в России было предпринято еще три попытки путем образования:

в 1831 г. - Института присяжных бухгалтеров;

в 1909 г. - Института бухгалтеров;

в 1928 г. - Института государственных бухгалтеров-экспертов. Однако все эти попытки оканчивались ничем. Основной причиной этого было недостаточное развитие рынка капитала, прежде всего акционирования, и отсутствие юридических гарантий аудиторской деятельности.

С переходом России к рыночным отношениям, возникли предпосылки для развитая аудита, как формы негосударственного, независимого контроля.

В настоящее время практически во всех странах мира с развитой рыночной экономикой, в том числе и в России, функционируют общественные институты дипломированных аудиторов.

Аудитор - это квалифицированный специалист, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством РФ.

Согласно Закона «Об аудиторской деятельности», принятом Государственной Думой 13 июля 2001 г. № 119-ФЗ «Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей».

Аудиторские организации как субъекты контроля распространяют свою деятельность на платной договорной основе.

Аудитор, ознакомившись с финансовым положением, состоянием финансово-хозяйственной деятельности или со спорным вопросом, должен высказать независимое и компетентное мнение или заключение о фактическом положении дел и подтвердить правомерность (или неправомерность) совершаемых (совершенных) действий клиента.

Аудит не заменяет функций органов государственного контроля за работой предприятий, учреждений и организаций.