Налог на доходы физических лиц

Этот налог взимается и уплачивается на основании главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог взимается с физических лиц непосредственно у источника выплаты доходов. Сельскохозяйственные предприятия, являясь работодателями, производят удержания подоходного налога у работников в момент начисления и выдачи заработной платы.

Ставка налога 13%. При исчислении налоговой базы исключаются:

0. стандартные налоговые вычеты:

С 2012 года отменен стандартный налоговый вычет на работника. А вычеты на детей, напротив, увеличены. Причем некоторые из них были повышены задним числом. То есть в действие они вступили не с 2012-го, а с 2011 года.

Все эти изменения были внесены в статью 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ. Сравнительную таблицу по вычетам за 2011 и 2012 годы приводим ниже.

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах, которые утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ

Вычет 2011 год 2012 год Порог для применения вычета

На работника 400 руб. — 40 000 руб.

На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 500 руб. 500 руб. Не ограничен

На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 3000 руб. 3000 руб. Не ограничен

На первого и второго ребенка 1000 руб. 1400 руб. 280 000 руб.

На третьего и каждого последующего ребенка 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет) 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Его предоставляли ежемесячно любому сотруднику. Но до тех пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб.

Закон № 330-ФЗ увеличил размеры вычетов на детей. Напомним, что к работникам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

— родители, в том числе приемные;

— супруги родителей;

— опекуны или попечители (их супруги права на вычет не имеют).

Важный момент: в новой редакции статьи 218 Налогового кодекса РФ детские вычеты поделены на подкатегории. Так, вычет на первого или второго ребенка теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих — уже 3000 руб. Причем ввели эту норму в действие задним числом. То есть у многодетных родителей в связи с этим возникла переплата по НДФЛ к концу 2011 года. Ведь до поправок вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. независимо от того, сколько детей было у работника.

Кроме того, также с 2011 года на вычет в сумме 3000 руб. вправе рассчитывать сотрудник, если у него несовершеннолетний ребенок-инвалид. Этот же вычет сохраняется на ребенка до 24 лет, если он учится по очной форме и является инвалидом I или II группы. До того, как Закон № 330-ФЗ вступил в силу, размер вычета составлял 2000 руб.

Порог дохода, до которого следует применять стандартные детские вычеты, Закон № 330-ФЗ не повысил. Он по-прежнему остается на уровне 280 000 руб.

В связи с увеличением вычетов вам потребуются новые заявления от сотрудников. Ведь снижать базу по НДФЛ налоговый агент может только на основании такого заявления. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 218 кодекса. И чтобы у инспекторов не было поводов для придирок, лучше обозначить в заявлениях новую сумму вычета.

А вот остальные стандартные вычеты на работника сохранились. Так, на вычет в 3000 руб. могут рассчитывать чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны (полный список льготников есть в подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А вычет в 500 руб. положен героям Советского Союза и Российской Федерации, инвалидам детства, инвалидам I и II группы, а также другим лицам, поименованным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Если в вашей компании трудятся работники данных категорий, им надо по-прежнему предоставлять вычеты на основании поданных ранее заявлений.

0. имущественные налоговые вычеты - на приобретение жилья;

1. социальные налоговые вычеты: на образование, на лечение, на благотворительные цели и т.п.

2. профессиональные налоговые вычеты - это касается индивидуальных предпринимателей.

Налоговый агент обязан начислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ из тех доходов физических лиц, источником выплаты которых он является. Если удержать НДФЛ не удается, налоговый агент должен в течение месяца со дня выплаты дохода подать сведения в ИМНС о налогоплательщике, полученном им доходе и начисленном налоге.

Если налоговый агент делал физическим лицам выплаты, для которых установлены разные ставки НДФЛ, то налоговую базу нужно определять отдельно для каждой ставки. Общая сумма начисленного НДФЛ складывается из сумм налога, начисленного по каждой ставке.

Налоговый агент должен начислять НДФЛ нарастающим итогом применительно ко всем доходам налогоплательщика, полученным им в отчетном году. Сумма налога выражается в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Если предприятие снимает с расчетного счета наличные для выплат физическим лицам, то перечислить НДФЛ в бюджет оно обязано не позднее дня фактического получения в банке денег на эти цели.

В остальных случаях крайней датой перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога является день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Уплачивать НДФЛ в бюджет налоговый агент должен по месту своей регистрации.

Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, по форме 1-НДФЛ, которая утверждена приказом МНС России от 2 декабря 2002 г. №БГ-3-04/686.

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, налоговый агент обязан представить в свою налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной этим же приказом МНС России.

Такую же справку (по форме 2-НДФЛ) налоговый агент обязан в любое время выдавать физическим лицам по их просьбе.

Корреспонденция счетов

Поскольку источником выплаты данного налога являются доходы налогоплательщиков, начисление НДФЛ ОАО «Совхоз - Весна» отражает по дебету счетов расчетов с физическими лицами: Дебет 70 Кредит 68- начислен НДФЛ от заработной платы своих сотрудников; Дебет 76 Кредит 68 - начислен НДФЛ от доходов прочих налогоплательщиков (пайщиков и иных лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера); Дебет 68 Кредит 51 - перечислен НДФЛ в бюджет.