V. Налогообложение и кредитование предприятия

Налогом называется обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды. Порядок внесения и размер суммы взноса устанавливается законодательством.

В настоящее время в России определены три уровня бюджетов: государственный, региональный (республиканский) и местный. Они соответствуют административному делению страны.

Под бюджетом понимается централизованный фонд государства, края, области, города и т.п. Он формируется сроком на один год в виде финансового плана, в котором расписаны доходы и расходы государства или соответствующего субъекта. Важнейшим источником доходов бюджета является совокупные поступления в виде налогов, сборов, пошлин и т.п. Контроль исполнения бюджета России осуществляет Государственная Дума. Ответственность за исполнение бюджетов других уровней несут местные органы власти. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К внебюджетным фондам относятся экономические и социальные фонды федеральных и местных органов власти: дорожные, экологические, социального страхования и обеспечения. Расчеты с дорожными и экологическими фондами тоже осуществляются с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Фонды социальной поддержки населения включают следующие фонды:

1) социального страхования;

2) пенсионного обеспечения;

3) обязательного медицинского страхования.

Кроме того, в стране действует система негосударственного пенсионного страхования и обязательного страхования работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Отчисления в фонды социальной поддержки объединены в единый социальный налог. Расчеты по данному налогу и взаимодействие со службой страхования от несчастных случаев ведутся с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот:

необлагаемый минимум;

изъятие из обложения отдельных элементов объекта налога;

освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижение налоговых ставок;

вычеты из налогового оклада;

отсрочки платежей;

целевые налоговые льготы.

Для правильного начисления налога бухгалтеру необходимо знать, как минимум, три его основные характеристики:

1) источник платежа, т.е. статью, на которую списываются затраты на данный налог и которая определяет бухгалтерскую проводку;

2) базу платежа, т.е. количественную величину объекта налогообложения;

3) ставку налога, т.е. долю изъятия объекта налогообложения.

Федеральные налоги в действующей налоговой системе устанавливаются органами федеральной власти и действуют на всей территории страны. Суммы налогов в определенных пропорциях могут зачисляться в бюджеты разных уровней.

Региональные (республиканские, краевые, областные) налоги тоже устанавливаются федеральными органами власти, конкретные ставки определяют региональные (республиканские) органы власти. Их суммы могут в определенной пропорции зачисляться как в региональный, так и федеральный бюджет.

Местные налоги устанавливаются местными органами власти. Их суммы могут в определенной пропорции зачисляться в бюджеты всех уровней.

Действующие в настоящее время нормативные акты позволяют для некоторых типов организаций и видов налогов осуществлять по выбору самой организации один из двух видов их учета:

по методу начисления, т.е. определять суммы и осуществлять платеж по мере реализации товаров (работ, услуг);

по кассовому методу, т.е. начислять налоги по мере поступления выручки за реализованные товары (работы, услуги).

Для налогов, играющих ведущие роли в формировании доходной части бюджетов всех уровней, установлен особый режим взыскания, характеризующийся обязательными внесениями налогоплательщиками авансовых платежей. Это касается НДС, акцизов, налога на прибыль, единого социального налога, налога на добычу полезных ископаемых, налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей и граждан, занимающихся частной практикой) и единого налога в упрощенной системе налогообложения. При подведении итогов налогового периода авансовые платежи идут в зачет налогоплательщикам.

ОАО «Совхоз – Весна» является плательщиком Единого сельскохозяйственного налога, налога на доходы физических лиц, а также уплачивает прочие местные налоги и сборы.