II. Бухгалтерская финансовая отчетность

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Совхоз-Весна» включает типовые и специализированные формы отчетности.

Форма № 0 «Отчет о количестве организаций, представивших бухгалтерскую отчетность»

Данная форма содержит сведения о количестве организаций, представивших отчетность, о величине уставного капитала этих организаций. Перечень организаций приводится в разрезе организационно – правовых форм. Справочно приводятся данные о представительствах и филиалах, показатели которых включены в отчет.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов - ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Касса», «Расчетный счет»).

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10, 15 и 16; по статье «Затраты в незавершенном производстве» - сальдо счетов 20, 21, 23, 29 и др.

Основное содержание бухгалтерского баланса представлено в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

1) о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализации);

2) об прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов;

3) о чрезвычайных доходах и расходах и чистой прибыли (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычных видов деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте др.).

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала предприятия. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год, то есть в данном случае за 2012 и 2013 годы.

Отчет об изменениях капитала включает в себя три раздела: раздел I «Движение капитала», раздел II «Корректировки в связи с изменениями учетной политики», раздел III «Чистые активы».

В первом разделе отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчетному, во второй части - те же показатели за отчетный год.

В первую часть раздела I вносятся показатели из формы № 3 за предыдущий год. При этом по строке 3200 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» Отчет за 2012 год отражается сумма, указанная по строке 3300 «Остаток на 31 декабря отчетного года»

Во втором разделе отражаются суммы резервов, созданных организацией. В разделе II выделено четыре вида резервов:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством;

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

- оценочные резервы;

- резервы предстоящих расходов.

Данные о резервах отражаются за 2006 и 2007 годы. При этом по каждому резерву показывается остаток на начало соответствующего года (графа 3), поступление за год (графа 4), использование за год (графа 5) и остаток на конец года (графа 6).

В разделе «Чистые активы» отражается стоимость чистых активов за три года.

При их расчете организация должна руководствоваться совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2004 № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Указанным документом могут руководствоваться и другие коммерческие организации.

Согласно этому приказу стоимость чистых активов акционерных обществ определяется как разница между суммой отдельных видов активов и пассивов. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

- внеоборотные активы, отраженные в разделе I бухгалтерского баланса;

- оборотные активы, отраженные в разделе II баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

В Отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период (они показываются по графе 3), так и за предыдущий (графа 4). Данные в Отчете отражаются в тысячах или миллионах рублей.

Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей называют ту деятельность, которая прописана в уставе организации. Это может быть производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ.

К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и т.п.) и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений.

А финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев.

Отчет о численности и заработной плате работников организации

(форма № 5-АПК)

Отчет содержит подробную информацию о численности работников сельскохозяйственной организации по категориям и оплате труда, о социальных выплатах по категориям работников, об использовании фонда заработной платы и распределении затрат труда по отраслям и видам деятельности.

В основной таблице отчета по стр.010 отражается в целом по предприятию среднегодовая численность работников, фонд заработной платы и суммы выплат социального характера, по стр.020 эти данные отражаются по работникам, занятым в сельскохозяйственном производстве, по стр.030 - по постоянным рабочим, по стр.031-050 - по основным категориям работников и отдельно по руководителям и специалистам. Кроме того, приводятся данные по работникам других категорий (стр.055-085).

В отдельной таблице приводится распределение затрат труда работников сельскохозяйственного производства и служащих по отраслям и видам деятельности.

Отчет составляется в первой части по данным ведомостей № 58-АПК, 59-АПК, 78-АПК, по второй части - на основании данных лицевых счетов (производственных отчетов) отраслей и производств ф. № 83-АПК.

Сведения о производстве, себестоимости и реализации продукции растениеводства

(форма № 9-АПК)

В данном отчете приводится информация о производстве продукции растениеводства по ее основным видам, ее себестоимость - всего и в разрезе основных статей затрат, выход продукции отрасли по основным видам, себестоимость единицы продукции, прямые затраты труда на производство основных видов продукции.

По стр.010 приводятся общие данные о производстве и себестоимости зерновых и бобовых культур (озимые и яровые) без кукурузы: фактически засеянная площадь; затраты всего, в том числе оплата труда с отчислениями на социальные нужды, семена и посадочный материал, удобрения минеральные и органические; содержание основных средств, в том числе расходы на ГСМ, сбор продукции (всего и с 1 га); себестоимость всего и единицы продукции; прямые затраты труда на продукцию.

По указанной схеме приводятся данные по основным видам продукции растениеводства.

К отчету справочно приводятся данные (по стр.230-240) по однолетним и многолетним травам: фактически убранная площадь на сено и общая площадь посевов в хозяйстве.

В справочных данных отражаются затраты под урожай будущего года (количество га и сумма). Отдельным приложением к отчету дается площадь садов, виноградников, других многолетних насаждений и валовой сбор продукции по семечковым, косточковым, ягодникам и т. д.

Отчет по ф. № 9-АПК составляется на основании данных сводных лицевых счетов (производственных отчетов) ф. № 83-АПК в целом по отрасли растениеводства за декабрь по субсчету 20-1 «Растениеводство».

В конце отчета приводятся данные о землепользовании хозяйства по состоянию на 1 января 2013 г. (по данным государственного учета земель). Информация о землепользовании приводится на основании данных земельной кадастровой книги с привлечением инвентаризационных описей земельных угодий (ф. № ИНВ-25-АПК). Если в хозяйстве имеются приобретенные участки земельных угодий, то привлекаются данные соответствующих актов на их оприходование (типовая ф. №111-АПК).

Сведения о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства

(форма № 13-АПК

В отчете приводятся данные по отраслям и видам животных о производстве продукции животноводства по видам и ее себестоимости.

По стр.отчета 010-050 отражается информация по отрасли животноводства по каждой учетной группе животных: среднегодовое поголовье; затраты всего, в том числе оплата труда с отчислениями на социальные нужды, корма, содержание основных средств; количество полученной продукции по ее основным видам; себестоимость продукции; прямые затраты труда на продукцию.

По отрасли крупного рогатого скота по указанной номенклатуре показателей приводятся данные по основному молочному стаду (стр.010); по животным на выращивании и откорме (стр.011); по скоту мясного направления. Аналогичные данные приводятся по свиноводству, овцеводству, птицеводству, коневодству и т. д.

По каждой учетной группе животных указывается выход продукции в соответствующих единицах, затраты на общий выход продукции и себестоимость единицы продукции. К отчету прилагается таблица о себестоимости живого веса скота.

Данные первой части отчета о выходе продукции и себестоимости каждого вида продукции животноводства заполняются на основе информации, содержащейся в сводном лицевом счете (производственном отчете) отрасли животноводства ф. №.83-АПК.

Отчет о наличии животных (форма № 15-АПК)

Здесь приводится информация о наличии животных по каждой учетной группе и виду на конец года (головы и общая балансовая стоимость скота). К отчету прилагается справка, где отражаются потери от падежа и гибели животных (по балансовой стоимости). Отчет и справка составляются на основе итоговых данных ведомости ф. № 73-АПК «Ведомость аналитического учета движения животных» за декабрь прошлого года.

Баланс продукции (форма № 16-АПК)

В отчете приводятся полные данные о движении продукции в натуральном виде за отчетный год. Форма построена в виде баланса: по строкам отражаются виды продукции, по графам - их движение за год по приходу и расходу.

Отчет составляется путем переноса соответствующих данных из ведомости ф. № 46-АПК аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары. К отчету приводится справка о продаже и выдаче продукции в порядке оплаты труда работникам хозяйства (по фактическим ценам реализации). Справка составляется на основании данных аналитического учета по реализации продукции в ведомости ф. №62-АПК.

Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике

(форма №17-АПК)

В данной форме приводится перечень основных сельскохозяйственных машин предприятия и движение их за отчетный год: наличие на начало года, поступило (в том числе новые), выбыло (в том числе списано), наличие на конец года. Форма составляется на основе инвентарных описей или инвентарных списков основных средств и карточек учета движения основных средств. В этой форме содержатся также сведения о наличие и использовании энергетических мощностей в хозяйстве.