1.2 Анализа ликвидности и платежеспособности
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания (табл. 4), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания (табл. 5).
Таблица 4
Группировка активов по степени ликвидности баланса
Группа актива |
Виды актива |
А1 - наиболее ликвидные активы |
- денежные средства - краткосрочные финансовые вложения |
А2 - быстрореализуемые активы |
- краткосрочная дебиторская задолженность - прочие активы |
А3 - медленнореализуемые активы |
- запасы за вычетом расходов будущих периодов - долгосрочная дебиторская задолженность - НДС |
А4 - труднореализуемые активы |
- внеоборотные активы |
Таблица 5
Группировка пассивов по срочности погашения
Группа пассива |
Виды пассива |
П1 - наиболее срочные обязательства |
- кредиторская задолженность - расчеты по дивидендам - прочие краткосрочные обязательства - ссуды, не погашенные в срок |
П2 - краткосрочные пассивы |
- краткосрочные заемные кредиты банков - прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. |
П3 - долгосрочные пассивы |
- долгосрочные заемные кредиты - прочие долгосрочные пассивы |
П4 - постоянные пассивы |
- капитал и резервы |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итог приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А
1
П1
А2 П2
А3 П3
А4 П4
Проведите анализ ликвидности баланса в табл. 6.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса организации за 20___г
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
1.Наиболее ликвидные активы А1 |
|
|
1. Наиболее срочные обязательства П1 |
|
|
|
|
2.Быстро реализуемые активы А2 |
|
|
2.Краткосрочные пассивы П2 |
|
|
|
|
3.Медленно реализуемые активы А3 |
|
|
3. Долгосрочные пассивы П3 |
|
|
|
|
4.Трудно реализуемые активы А4 |
|
|
4.Постоянные пассивы П4 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить показатели ликвидности (таблица 7).
Таблица 7