- •Затверджено Методичною радою нтуу “кпі”
- •Додаток 12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс"
- •Завдання 1 до курсової роботи
- •Завдання 2 до курсової роботи (з прикладом виконання окремих завдань)
- •Теоретичні відомості для виконання курсової роботи
- •1. Оцінка виробничих витрат
- •2. Ціни, їх види та формування
- •3. Визначення прибутку підприємства
- •3.1. Прибуток як об’єкт оподаткування та як результат фінансово-господарської діяльності підприємства
- •3.2. Постійні та тимчасові різниці у визначенні облікового та податкового прибутку
- •3.3. Порядок відображення податку на прибуток у фінансовій звітності підприємства
- •3.4. Розподілення прибутку підприємства
- •4. Система оподаткування
- •5. Оцінка запасів
- •5.1. Оцінка запасів при їх надходженні
- •5.2. Оцінка запасів при їх вибутті
- •5.3. Оцінка запасів на дату балансу
- •6. Оцінка вартості необоротних активів, зокрема, основних засобів і нематеріальних активів у чинному законодавстві
- •7. Оцінка вартості фінансових інвестицій
- •8. Методи нарахування амортизації основних засобів, мнма, інших необоротних матеріальних активів і нематеріальних активів,
- •Прямолiнiйний метод
- •Виробничий метод
- •Метод зменшення залишковоiї вартостi
- •8.1. Податковий метод нарахування амортизацiї основних фондів
- •8.2. Вплив податкової амортизації на податковий прибуток
- •Питання з дисципліни
- •Класифікація організаційно-правових форм господарювання
- •До Господарського кодексу України [33]
- •Формування статутного фонду (капіталу)
- •Вихідні дані для розрахунків
- •29. Порівняльна характеристика основних засобів (фондів) за різними ознаками
- •Заробітна плата в чинному законодавстві
- •Додаток 11 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс"
- •Оцінка та розкриття статей балансу
- •Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2
- •Визнання доходів і витрат
- •Визначення прибутку (збитку) за звітний період
- •Елементи операційних витрат
- •Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Список використаної літератури
3.4. Розподілення прибутку підприємства
Згідно з Інструкцією № 291 [55] прибуток підприємства може розподілятися так:
на виплату дивідендів учасникам;
на збільшення розміру статутного капіталу;
на збільшення розміру пайового капіталу;
на формування резервного капіталу.
Але, слід зауважити, що з набранням чинності Господарського кодексу [33], логічний хід реформ був порушений, творці [33] використовують термінологічний апарат і принципи, які характерні для економіки розвинутого соціалізму. Це стосується й порядку використання прибутку. Зокрема, державні комерційні підприємства (частина 5, ст. 75 [33]) за рахунок прибутку повинні створювати спеціальні (цільові) фонди, які призначені для покриття витрат, пов’язаних з їх діяльністю:
амортизаційний фонд;
фонд розвитку виробництва;
фонд споживання (оплати праці);
резервний фонд
та інші фонди, які передбачені статутом підприємства.
Однак, покриття витрат на виробництво за рахунок прибутку несумісне з принципами нового бухгалтерського обліку [13].
Як розподіляється прибуток на вашому підприємстві?
4. Система оподаткування
Законом України про систему оподаткування [17] встановлено, що в Україні справляються:
загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі);
місцеві податки і збори (обов’язкові платежі).
Перелік загальнодержавних податків наведено у ст. 14, а місцевих у ст. 15 [17]. Обидва ці переліки є вичерпними, що підтверджується, зокрема, такими нормами ст. 1 [17]: «податки і збори (обов’язкові платежі), справляння яких не передбачено цим Законом, сплаті не підлягають», «будь-які податки і збори (обов’язкові платежі), які запроваджуються законами України, мають бути включені до цього Закону», «ставки, механізм справляння податків і зборів (обов’язкових платежів)… і пільги щодо оподаткування не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів про оподаткування».
Отже, функціонування системи оподаткування передбачає наявність цілої низки спеціальних податкових законів, які встановлюють для кожного податку і збору коло платників, об’єкт та/або базу оподаткування, пільги, ставки (розміри), механізм справляння.
Виняток становить (і це зафіксовано у ст. 1 [17]):
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, розмір і механізм справляння якого встановлюються Кабінетом Міністрів України разом з Національною комісією регулювання електроенергетики України;
- збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, розмір і механізм справляння якого встановлюються Кабінетом Міністрів України;
- особливі види мита, які справляються на підставі рішень про застосування антидемпінгових, компенсаційних і спеціальних заходів, прийнятих відповідно до законів України.
У таблиці 17 перелічено загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі), що входять до системи оподаткування, і вказано базові нормативні акти, які передбачають обов’язковість справляння та регламентують порядок нарахування і сплати кожного з них.
Таблиця 17. Загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі), які справляються на території України
Види податків і зборів |
Нормативні акти |
1. Податок на додану вартість |
Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР, зі змінами та доповненнями |
2. Акцизний збір |
Декрет КМУ «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. № 18-92; Закон України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» від 15.09.95 р. № 329/95-ВР; Закон України «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби» від 06.02.96 р. № 30/96-ВР; Закон України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої» від 07.05.96 р. № 178/96-ВР; Закон України «Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби» від 24.05.96 р. № 216/96-ВР; Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)» від 11.07.96 р. № 313/96-ВР; |
3. Податок на прибуток підприємств, у тому числі дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоративними, казенними або комунальними підприємствами |
Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 р. ”№ 283/97-ВР |
4. Податок на доходи фізичних осіб |
Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV, зі змінами та доповненнями |
5. Мито («Податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України») |
Декрет КМУ «Про Єдиний митний тариф України» від 11.01.93 р. № 4-93 |
6. Державне мито (плата за «вчинення… дій та видачу документів, що мають юридичне значення, уповноваженими на те органами») |
Декрет КМУ «Про державне мито» від 21.01.93 р. № 7-93 |
7. Податок на нерухоме майно (нерухомість) |
Дотепер не введений |
8. Плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) |
Закон України «Про плату за землю» від 03.07.92 р. № 2535-ХІІ |
9. Рентні платежі («загальнодержавні обов’язкові платежі, які сплачуються з вартості обсягів нафти, природного газу і газового конденсату, видобутих у межах території України») |
Закон України «Про рентні платежі на нафту, природний газ і газовий конденсат» від 05.02.2004 р. № 1456-IV. Дію цього Закону призупинено на 2005 та 2006 роки відповідними Законами про Держбюджет |
10. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів |
Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» (у редакції Закону України від 18.02.97 р. № 75/97-ВР) |
11. Податок на промисел |
Декрет КМУ « Про податок на промисел» від 17.03.93 р. № 24-93 |
12. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету |
Кодекс України «Про надра» від 27.07.94 р. № 132/94-ВР (ст. 33). Порядок встановлення нормативів збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, та його справляння, затверджений постановою КМУ від 29.01.99 р. № 115 |
13. Збір за спеціальне використання природних ресурсів (об’єднує низку зборів, що належать до окремих груп природних ресурсів, зокрема, платежі за користування надрами для видобутку корисних копалин, збір за використання води та водних об’єктів) |
Кодекс України «Про надра» від 27.07.94 р. № 132/94-ВР (ст. 30). Лісовий кодекс України від 21.01.94 р. № 3852-ХІІ. Водний кодекс України від 06.06.95 р. № 213/95-ВР. |
14. Збір за забруднення навколишнього природного середовища |
Порядок встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору, затверджений постановою КМУ від 01.03.99 р. № 303 |
15. Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення |
Нині не справляється |
16. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування |
Закон України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 р. № 400/97-ВР. Сплачується у разі здійснення певних господарських операцій і включає 5 зборів: - збір з операцій з відчуження легкових автомобілів; - збір з операцій купівлі-продажу ювелірних виробів; - збір з операцій купівлі-продажу іноземної валюти; - збір з операцій з придбання нерухомого майна; - збір з операцій з надання послуг мобільного зв’язку. |
17. Збір до Державного інноваційного фонду |
Нині не справляється |
18. Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності |
Закон України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.96 р. № 98/96-ВР |
19. Фіксований сільськогосподарський податок |
Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17.12.98 р. « 320-ХIV |
20. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства |
Закон України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-ХIV |
21. Гербовий збір |
Безпосередньо у ст. 14 Закону [49] вказано, що він «застосовується до 1 січня 2000 року», але із Закону його дотепер не виключено |
22. Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України |
Закон України «Про єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України» від 04.11.99 р. № 1212- ХIV |
23. Збір за використання радіочастотного ресурсу України |
Закон України «Про радіочастотний ресурс України» (ст. 57) від 01.06.2000 р. Ставки щомісячних зборів за використання радіочастотного ресурсу України, затверджені постановою КМУ від 31.01.2001 р. № 77 |
24. Збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний) |
Закон України «Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб» від 20.09.2001 р. № 2740-ІІІ |
25. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками |
Механізм справляння збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, затверджений постановою КМУ від 24.12.2003 р. № 2002 |
26. Збір за проведення гастрольних заходів |
Закон України «Про гастрольні заходи в Україні» від 10.07.2003 р. № 1115-IV |
27. Судовий збір |
Відповідно до п. 5 ХІ «Прикінцеві та перехідні положення» Цивільного процесуального кодексу України від 18.03.2004 р. № 1618- IV, до набрання чинності законом, який регулює порядок сплати і розміри судового збору, судовий збір при зверненні до суду сплачується у порядку і розмірах, встановлених законодавством для державного мита |
28. Збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності |
Порядок внесення до спеціального фонду державного бюджету збору у вигляді цільової надбавки до тарифу на природний газ, затверджений постановою КМУ від 11.06.2005 р. № 442 |
Перелік місцевих податків і зборів міститься у п.1 ст. 15 [17]. До нього включено 2 податки і 12 зборів:
Місцеві податки і збори |
Збір з власників собак |
Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі |
Збір за виграш на бігах на іподромі |
Збір за видачу дозволу на розміщення об`єктів торгівлі та сфери послуг |
Збір за видачу ордера на квартиру |
Збір за право використання місцевої символіки |
Збір за право на проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей |
Збір за право проведення кіно- та телезйомок |
Збір за припаркування автотранспорту |
Збір за участь у бігах на іподромі |
Комунальний податок |
Курортний збір |
Податок з реклами |
Ринковий збір |
ДПАУ оприлюднила черговий Довідник пільг, наданих чинним законодавством зі сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів станом на 01.01.2007 року № 40. Детально з переліком податкових пільг можна ознайомитися на сайті ДПАУ www.sta.gov.ua.