Тема 10. Ревизия и контроль наличия и использования основных средств и нематериальных активов.

Источники информации при ревизии и контроле наличия и использования основных средств и нематериальных активов:

• бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс.

• статистическая отчетность: отчет о наличии и движении основных средств и других долгосрочных активов.

• регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 08 «Вложения в долгосрочные активы», ведомости начисления амортизации, разработочные таблицы, инвентаризационные описи и сличительные ведомости, инвентарные карточки учета основных средств и др.

• первичные документы: ТТН-1 (на приобретение и реализацию основных средств и нематериальных активов), ТН-2 (на приобретение и реализацию основных средств и нематериальных активов), акт о приеме-передаче объектов основных средств, накладная на внутреннее перемещение, акт о приеме – сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов, акт приема-передачи многолетних насаждений, акт на списание многолетних насаждений, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных), акт о списании автотранспортных средств, расчетные ведомости, акты экспертов по оценке имущества, инвентаризационные документы и т.п., акт приемки нематериальных активов, инвентарная карточка нематериальных активов, акт на списание нематериальных активов, учетная политика предприятия, график документооборота, Рабочий план счетов, график проведения инвентаризации и др.

Таблица 10.1. Ведомость проверки оценки основных средств

Первичные документы на поступление объектов		Акт приема-передачи объектов основных средств, руб.	Инвентарная карточка учета объектов основных средств, руб.	Отклонение, руб.
наименование документа	сумма, руб.
ТН-2 № 0356359 от 06.02.2013	17792000	17792000	17792000	-

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 36,37.

Таблица 10.2. Расчет суммы амортизации здания насосной станции

Дата ввода	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования, лет	Норма амортизации в месяц, %	Сумма амортизацион-ных отчислений в месяц	Фактически начислено за январь-февраль 2013 г.
29.12.12	870566786	58	0,143678	1250813	2501626

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 38.

Таблица 10.3. Ведомость проверки правильности определения остатков по счетам бухгалтерского учета на конец 2012 года

Счет бухгалтерского учета, аналитический счет	Сальдо по данным			Отклоне-ние, (+,-)
	Журнала-ордера, руб.	Главная книга, руб.	Бухгалтерский баланс, млн.руб.
01	292 058 838 947	292 058 838 947	292 058 838 947	-
02	69 403 772 850	69 403 772 850	69 403 772 850	-
Остаточная стоимость	222 655 066 097	222 655 066 097	222 655 066 097	-

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложений 15,30.

Таблица 10.4. Расчет суммы амортизации НА «Лицензия на право осуществления деятельности по обеспечению пожарной безопасности» за март 2013 г.

Дата ввода	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования, лет	Норма амортизации в месяц, %	Сумма амортизацион-ных отчислений в месяц	Фактически начислено за март 2013 г.
31.05.2011	12440720	5	1,666667	207345	207345

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 39.

Таблица 10.5. Ведомость проверки правильности определения остатков по счетам бухгалтерского учета нематериальных активов на конец 2012 г.

Счет бухгалтерского учета, аналитический счет	Сальдо по данным			Отклоне-ние, (+,-)
	Журнала-ордера, руб.	Главная книга, руб.	Бухгалтерский баланс, млн.руб.
04	66 917 216	66 917 216	67	-
05	30 250 724	30 250 724	30	-
Остаточная стоимость	36 666 492	36 666 492	37	-

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложений 15,30.