Взаимодействие налоговых органов с органами местного самоуправления

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004г. №703 «О Федеральном Казначействе» Федеральное Казначейство является органом исполнительной власти, осуществляющим функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций по средствам федерального бюджета. ФК находится в ведении Минфина РФ и осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы (управления по субъектам РФ). Основные направления взаимодействия: 1)    взаимодействие в области возврата и зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов; 2)    взаимодействие в области валютного контроля; 3)    совместная работа в сфере документооборота.

В соответствии с ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» №131-ФЗ от 06.10.2003г. местное самоуправление – форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах Конституции РФ, ФЗ, а также законами субъектов РФ самостоятельную и под свою ответственность решения населения и через органы местного самоуправления вопросы местного значения. Полномочия: - принятие устава муниципального образования; - утверждение местного бюджета и отчета о его исполнении; - установление, изменение и отмена местных налогов и сборов и т.д. По Волгоградской обл. до 2007г. существовало 15 поселений, которые находились на сметном финансировании. В 2007г. они сформировали собственные бюджеты. Проблемы взаимодействия с налоговыми органами: 1.    Отсутствие необходимого оборудования для электронной передачи данных. 2.    Кадровая проблема, то есть в поселковых советах отсутствуют необходимые специалисты по формированию бюджета.

Информационно-разъяснительная работа среди налогоплательщиков всегда являлась важной составной частью деятельности налоговых органов. С началом налоговой реформы она приобрела особую значимость в силу объемности, сложности и неоднозначности налогового законодательства.

Вопрос 50

Несмотря на то что формально кредитные организации не отнесены ст. 9 НК РФ к участникам налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, фактически они таковыми являются и обладают специальным налогово-правовым статусом.

Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Участие банков в налоговых отношениях носит более сложный по сравнению с иными участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, характер. Поскольку банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет (внебюджетный фонд), то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного, например, по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др.

В налоговых правоотношениях банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов (например, решений о приостановлении операций по счетам и др.), но и в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (например, в отношении своих работников).

Специальная правосубъектность коммерческих банков как субъектов налоговых правоотношений — это способность и возможность иметь и осуществлять права и обязанности, нести ответственность в пределах своей компетенции в налоговых отношениях.

Особенность специальной правосубъектности банков:

способность выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).

Весь комплекс публично-правовых обязанностей банков в налоговых отношениях условно можно разделить на три относительно обособленные группы:

1. Обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов.

2. Обязанности, связанные с учетом налогоплательщиков.

3. Обязанности по предоставлению налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Центральной обязанностью банков в налоговых правоотношениях является своевременное исполнение поручений налогоплательщиков, налоговых агентов или иного обязанного лица на перечисление налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решения налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или иного обязанного лица в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

В рамках указанной обязанности банк должен:

- своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов по перечислению сумм налога и (или) сбора;

- исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента;

- исполнять решения налогового органа о взыскании сумм налога, сбора, пеней.

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени.

Кроме того, на банки возложен ряд обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков. В частности, открывать счета налогоплательщикам только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; в пятидневный срок сообщать налоговому органу об открытии или закрытии счета налогоплательщика.

Банки предстают в налоговых правоотношениях и в качестве источника получения информации о налогоплательщиках. Банки обязаны предоставлять в срок налоговому органу по его запросу справки по операциям и счетам организаций или граждан-предпринимателей.