8. Удержания и вычеты из заработной платы.

1. НДФЛ

А. стандартный

• 3000 – чернобыльцы (ежемесячно, не взирая на величину дохода)

• 500 – герои СССР, РФ, боевых действий, вдовы погибших военнослужащих, инвалиды (ежемесячно)

• 1400 – дети до 18 лет или студенты очного обучения до 24 лет. Вычет на каждого ребенка каждому родителю до достижения дохода 280 000. Если родитель одинокий то вычет удваивается. С третьего и дальше по 3000.

Основанием для предоставления вычета является письменное заявление и документы, подтверждающие право на этот вычет.

Б. социальные – суммы, направленные на благотворительные цели, суммы за свое обучение или обучение детей до 24 лет на дневном отделении, суммы за услуги по лечению супруга, родителей, детей до 18 лет.

В. Имущественные – уменьшение дохода на сумму, полученную от продажи своего имущества, а также суммы израсходованные на приобретение своего жилья.

Г. профессиональные – ИП без образования юридического лица, частные нотариусы и др. занимающиеся частной практикой.

Ставка – 13%

2. Аванс – выплачивается после 15 числа в размере от 40 до 50 % от суммы ЗП к выдаче, т.е. без НДФЛ.

3. Удержание по исполнительным листам.

Исполнительный лист – документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника.

Удержания производят с ЗП за вычетом НДФЛ.

Размер удержаний:

20% - при взыскании задолженности перед компанией

50% (в особых случаях 70%) – алименты

Алименты начисляют со всех видов ЗП как по основному месту работы, так и по совместительству в денежной или натуральной форме. Перечень ЗП и иного дохода, из которого удерживаются алименты, утвержден постановлением Правительства РФ от18.07.1996 №841 25% на 1 ребенка и 33% на 2 детей и более.

4. Удержания по инициативе администрации.

А. - для возвращения аванса, выданного в счет ЗП.

- для возврата сумм излишне выплаченных в следствии счетных ошибок

- для возвращения неизрасходованного аванса на командировку

Б. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпускные за неотработанные дни отпуска (искл: призыв в армию, ликвидация предприятия, сокращение штатов, уход на пенсию)

В. Удержание за причинение предприятию материального ущерба

Г. удержание за брак

Д. удержание за форменную одежду.

5. Удержания по инициативе работника (на основании заявления)

• удержание алиментов на добровольной основе

• суммы, перечисленные на благотворительные цели

• суммы, направленные на противопожарное страхование

• на погашение кредита

Вопрос №12 Понятие, классификация, оценка и основные задачи учета материально-производственных запасов:

Материалы – часть имущества организации, используемая при производстве продукции, выполнение работ и оказание услуг или приобретаемая для продажи или используемая для управленческих нужд.

МПЗ – это материалы+ГП+товары.

Классификация:

1) По способу использования и назначения в производстве:

- сырьё (руда, хлопок);

- основные материалы (чёрные металлы, лес);

- вспомогательные материалы (краска, лак);

- отходы (стружка, опилки);

- тара (упаковка);

- топливо (бензин);

- запасные части;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности.

2) По техническим свойствам: чёрные металлы, трубы, цв. металлы.

Оценка: на предприятии устанавливают список лиц, ответственных за приёмку материальных ценностей. С ними заключается договор о материальной ответственности. Каждому наименованию, сорту, размеру материалов присваивается краткое числовое обозначение – номенклатурный номер.

Номенклатура – систематизированный перечень МПЗ, используемых на данном предприятии.

Номенклатура должна содержать: 1.технически правильное наименование; 2. Полную характеристику (марка, сорт, размер).

Если в номенклатуре указана цена, то это номенклатура ценник. В качестве единицы учёта МПЗ выбирается номенклатурный номер.

МПЗ принимаются к учёту: 1. По фактической себестоимости (учтены все затраты по приобретению и доставке). Материалы по которым цены в течении года снизились или они морально устарели отражаются на конец года в балансе по цене возможного использования и реализации, если она ниже первоначальной стоимости приобретения. Для этого необходимо создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей на счёте 14, счёт пассивный. По кредиту отражается сумма образованного резерва, по дебету его восстановление. Д91 К14 – создан резерв под снижение стоимости материальных цен.

2. По учётным ценам. Материалы поступают на предприятие ежедневно, документы необходимо оформлять своевременно, следовательно, в учёте используются заранее установленные учётные цены (плановые, договорные).

Основные задачи: 1. Контроль за сохранностью в местах хранения и на всех стадиях обработки;

2. правильное и своевременное документирование по движению материала, выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением, расчёт фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков;

3. выявление излишек и неиспользованных материалов и их реализация;

4. своевременное осуществление расчётов с поставщиками, контроль за матер. В пути, неотфактурованными поставками.

Вопрос № 13 Документальное оформление поступления и расходования материалов

Материалы поступают на склад от поставщиков – предприятие получает расчётные документы.

А) товарно-транспортная накладная: форма №5н и 6н в четырёх экземплярах: 1ый покупателю вместо приходного ордера; второй поставщику для списания; 3ий для начисления З/П водителям; 4ый для предъявления в банк на оплату;

Б) платёжное требование;

В) счета-фактуры

- первичный бухгалтерский документ;

- налоговый документ для учёта НДС.

Документы после регистрации в журнале учёта поступающих грузов форма №м1 проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, кол-во) после чего их акцептуют и передают в бухгалтерию, при этом для получения ценностей со склада поставщика используются доверенности форм М-2 и М-2а.

При поступлении материалов, МОЛ, проверяет соответствие фактического их количества данным документам поставщика. При отсутствии расхождений – выписывает приходный ордер М-4.

Если установлено расхождение с данными сопроводительными документами или поставка неотфактурованного (поступление матер.без сопроводит. документов), то сопоставляется акт с участием незаинтересованной стороны. Акт составляется приходным документом для уточнения расчётов.

Материалы от подотчётных лиц. К авансовому отчёту должны быть приложены документы, подтверждающие покупку считая ячейки магазинов, квитанции приходных кассовых ордеров, акты, справки в случае осуществления покупки на рынке или у населения.

Материалы собственного изготовления и оставшиеся от ликвидации имущества оформляются накладными на внутреннее перемещение материалов форма №М-11.

Материалы отпускают со склада:

на производственное потребление,

хоз.нужды,

на сторону для перепродажи.

Расход материалов производства оформляют лимитно-заборными картами форма М-8 в 2х экземплярах: один складу, другой получателю.

Кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте цеха; получатель расписывается в лимитно-заборной карте склада.

При редком отпуске требование в 2х экземплярах: один на склад, другой получателю.

Отгрузка сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за его пределами оформляется расходными накладными форма М-15.

В бухгалтерии на каждый материал выписывают карточку складского учёта М-7. Они под расписку передаются кладовщику, который ведёт в них записи. В конце месяца, МОЛ, переносит количественные остатки из карточек в ведомость учёта остатка материалов. Она хранится в бухгалтерии, выдаётся кладовщику за день до окончания месяца. В первых числах след. Месяца возвращается в бухгалтерию.

Вопрос № 14 Синтетический учет материалов. Учет расчетов с поставщиками:

Синтетический учёт ведут на активном счёте 10. Счёт имеет 11 субсчетов, он активный, сальдо дебетовое. Обороты по дебету поступление материалов, обороты по кредиту списание материалов.

Д10 К60 – поступление матер. От поставщиков;

Д10 К71 – поступление матер. От подотчётных лиц;

Д10 К70,69 – начислена З/П грузчикам;

Д10 К23 – материалы изготовлены на вспомогательном производстве;

Д10 К43 – готовая продукция подлежит использованию как МПЗ на нужды пр-ва;

Д10 К91.1 – поступили материалы от ликвидации ОС;

Д10 К20 – поступили материалы основного производства;

Д10 К75 – взнос учредителей в УК в виде материалов;

Д10 К98 – безвозмездное поступление материалов;

Д20 К10 – отпущены материалы в производство.

Учёт так же ведут на забалансовых счетах 002 – товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение; 003 – материалы, принятые в переработку.

Некоторые организации ведут учёт МПЗ по учётным ценам, для этого они используют сч 15 и сч 16.

Фактическая себестоимость МПЗ выше их учётной цены, то к дебетовому сальдо счёта 10 нужно прибавить дебетовое сальдо счёта 16, если стоимость ниже учётной цены, то из дебетового сальдо сч 10 вычитают кредитовое сальдо сч.16.

Д10 К15 – оприходованы материалы по учётной цене;

Д16 К15 – отражено отклонение между фактической себестоимостью и стоимостью по учётной цене;

Д20, 90, 91, 94, 99 К16 – списано отклонение стоимости материалов пропорционально израсходованным пр-ва.

При учёте материалов по ним учитывают НДС на отдельном счёте 19.

Д19 К60, 76, 71 – НДС по приобретённым материалам;

Д68 К19 – учтены суммы НДС подлежащие возмещению (вычету) после оплаты поставщику за материальные ресурсы.

Учёт расчётов с поставщиками ведут по кредиту счёта 60 в дебет различных счетов – это регистр синтетически-аналитического учёта.

1) В начале месяца ж.о.№6 открывают, т.е. из ж.о.№6 за прошлый месяц переписывают все платёжные требования поставщиков по кот. Груз не поступил или которые остались не оплачены.

2) В течении месяца в ж.о№6 отражают все счета по платёжным требованиям поставщиков. Бухгалтер к документам поставщика подбирает приходные ордера и на основании их отражает в ж.о№6 поступление материалов на склады по учётным ценам и по фактической стоимости по дебету матер. счетов. Если при оприходовании выявлена недостача, сумму недостачи учитывают по дебету 76 счёта. Если излишки, их отражают отдельной строкой с буквой «н» как неотфактурованную поставку.

Материалы, поступившие без документов, будем учитывать по учётным ценам, если на эти материалы пришёл счёт поставщика и сумма в счёте не равна сумме предприятия свою сумму предприятие сторнирует.

Если к счёту поставщика нет приходных документов это значит материалы не поступили и находятся в пути. В конце месяца подсчитывают итоги по всем колонкам, а затем отражают материалы в пути на начало месяца красным цветом, а материалы в пути на конец месяца обычным цветом, затем определяют итог для главной книги.

3) В ж.о№6 отражается и Д сч.60, т.е оплаченное поставщиком материальное требование с расчётного счёта и прочих счетов. На обороте ж.о№6 заполняют сводно-контрольные данные по сч.60. На предприятии ведут 2 ж.о.№6. первый для учёта расчётов с поставщиками материалов, второй – для учёта расчётов с поставщиками услуг.