3.Учет операций по валютному счету, первичные документы, регистры.

Документы по открытию: заявление на открытие валютного счета, копии учредительных документов, копии документов о регистрации нотариального заверения, справка о постановке на учет в налоговой инспекции по месту регистрации и во вне бюджетный фонд, банковская карточка с образцами подписи и оттиском печати.

Операции в валюте подразделяется на: 1-текущие валютные операции (расчет по экспорту, импорту, ТРУ на срок до 90 дн.; получен и предоставлен финансовых кредит на срок не более 180 дн.; перевод РФ и из нее % ,дивидендов по вкладу; перевод не торгового характера в РФ и из нее-зп,пенсии,алименты); 2-валютные операции связанные с движением капитала (прямые инвестиции-вложения в УК; портфельные- приобретение ЦБ; предоставление и получение финансового кредита на срок не более 180 дн.).

Синтетический учет по сч.52 А, денежный, можно открыть субсчета: 52.1-валютный счет внутри страны, 52.2-валютный счет зарубежем, 52.3-транзитный валютный счет, 52.4-специальный транзитный счет. Регистры: ЖО2/1 и ведомость 2/1, все средства поступившие на валютный счет предварительно зачисляются на транзитный валютный счет, а затем банк зачисляет эти средства на текущий валютный счет. Проводки: Д52.3 К90-зачислена экспортная выручка валютно-кассовым методом; Д52.3 К62-зачисление суммы от иностранных покупателей; Д52.3 К66,67-зачисление кредита банка; Д52.1 К52.3-зачисление валютной выручки на текущий валютный счет; Д68 К52.3-перечислена задолженность перед бюджетом в валюте; Д91 К52.1-отражена оплата услуги банка.

Документы для расчетов: заявление на перевод,поручение на покупку, поручение на продажу. Организации могут продавать иностранную валюту без ограничения, необходимо направлять в банк поручение на продажу валюты при этом предприятие несет расход на: 1.комиссионное вознаграждение банку; 2. Убытки от превышения курса ЦБ над курсом КБ.Основные проводки: Д57 К52.3-списананы валютные средства для продажи; Д52.3 К91.1-учтена курсовая разница; Д91.расход по валюте К57-списана проданная валюта; Д51 К91-рублевый эквивалент проданной валюты зачислено на р/с; Д91.1 К52.1-учтены комиссионные банку; Д99 К91.9-отражен убыток от продаж.

Покупка валюты: предприятие имеет право покупать валюту для командировочных расходов, для операций по выполнению обязательств по договорам.Основные проводки: Д57(76)К51-списаны средства на покупку валюты;Д52.4К57(76)-зачислена приобретенная валюта на спец транзитный счет;Д10,41,15,08,20,91,97К52,51-учтены комиссионные за операции банка;Д57К91-отражена прибыль,Д91К57-убыток

4.Учет кассовых операций, первичные документы, регистры.

Для осуществления расчета наличных: нет жестких требований для организации помещения для кассы, но организация должна вести одну кассовую книгу Иметь в кассе наличные в пределах лимита, а сверх лимита только в течение 5х рабочих дней, включая день получения наличных в банк на выплату ЗП и пособий. Сдавать в банк наличные в порядке и сроки, согласованные с банком.цели на которые можно тратить деньги из выручки решает само предприятие.

Ответственность за соблюдение порядка введения кассовых операций возлагается на руководителя, гл.бухгалтера и кассира, но это после издания приказа, далее руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком введения кассовой книги, после чего с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Обязанности кассира: прием и выдача наличных, введение кассовой книги, составление отчета по итогам операции за 1 день, получение средств с р/с и сдача сверхлимитных наличных. Лимит утверждает сам руководитель, в банк расчет лимита не сдается. На какой срок он утвержден тоже утверждает сам руководитель. За нарушение введения кассовых операций от 4-5 тыс.руб. на руководителя и от 40-50 тыс.руб. на предприятие.

Документы: ПКО (применяется для оформления поступления наличных, выписывается бухгалтером в 1ом экземпляре, подписывает гл.бухгалтер и кассир); РКО(подписывается гл.бухгалтером, кассиром, руководителем и получателем); Журнал регистрации ПКО и РКО; Кассовая книга(применяется для поступления и выдачи наличных в кассе, должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью на последней страницы. Где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _ листов». Подписывают гл.бухгалтер и руководитель. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х частей: один из них с горизонтальной линовкой, заполняется кассиром, сразу же после поступления или выдачи денег, остается в книге; во второй без горизонтальной линовки заполняется через копирку, это часть отрывается и является отчетом кассира); Книга учета принятия и выдачи кассира денежных средств (раздатчику).

Синтетический учет ведут на счете 50. Д-поступление денег, имеет субсчета: 50.1-касса организации; 50.2-операции кассы, 50.3-денедные документы (ЦБ, путевки, почтовые марки, билеты). 50.4-касса в иностранной валюте. Учетные регистры ЖО1 и ведомость1. Количество строк в журнале = количеству строк в ведомости = количеству отчета кассира.