Вопрос 32. Реформация баланса.

Формирование конечного финансового результата

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна провести реформацию баланса, т е закрыть счета где учитываются доходы и расходы (90,91), т е обнулить их сальдо. Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря, а в начале след года организация распределяет полученную в прошлом году прибыль или покрывает убыток. Результат на АП счете 99, который складывается из след показателей:

1 финансовый результат от обычных видов деятельности (90) Д90 К99

2 финансовый результат от прочих доходов и расходов (91) Д91 К99

3 начисленных платежей налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу, а также суммы налоговых санкций (68) Д99 К68

На конец каждого месяца сальдо на счетах 90,91 равны 0, но субсчета по ним имеют остатки и только в конце года остатки списывают на субсчет 9.

Д90.1 К 90.9 – закрыт субсчет выручка

Д90.9 К90.2 – закрыт субсчет себестоимость

Д90.9 К90.3 – закрыт субсчет НДС

Д91.1 К91.9 – закрыт субсчет прочие доходы

Д91.9 К91.2 – закрыт субсчет прочие расходы.

Чтобы определить финансовый результат сопоставляются Д и К обороты.

Учет распределения прибыли.

Оставшуюся после уплаты налога сумму прибыли (нераспределенная прибыль) учитывают на счете 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» - АП, сальдовый, балансовый.

Д99 К84 – отражена чистая прибыль отчетного года.

Д84 К99 – отражен убыток отчетного года.

Распределять прибыль, полученную в текущем году организация должна уже в следующем году.

Решение о том, куда направлять прибыль, принимают учредители на общем собрании с учетом учредительных документов, учетной политики и требований законодательства. Направлять прибыль можно:

На выплату дивидендов

Д84 К75 – начислены дивиденды учредителям, не являющимися работниками предприятия

Д84 К70 - начислены дивиденды учредителям, являющимися работниками предприятия

В резервный фонд – АО обязательно создают резервный фонд в размере не менее 5% от УК. Ежегодно отчисляют в фонд не менее 5%чистой прибыли. Другие организации по желанию.

Д84 К82 – часть чистой прибыли направлена в резерв.

Если деятельность предприятия убыточна, то убыток покрывают за счет:

Резервного фонда Д82 К84

Добавочного капитала, уменьшенного на сумму дооценки Д83 К84

Целевых взносов учредителей Д75 К84

Если имеющихся источников не достаточно для погашения непокрытого убытка отчетного года, то принимается решение об оставлении на балансе непокрытого убытка с возможностью его списания в будущих периодах.

Вопрос 33. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.

Учет УК

УК – стартовый капитал необходимый для производственной деятельности с целью получения прибыли.

Он отражен в сумме зарегистрированный в учредительных документах, как совокупность вкладов(долей акций, акций по номиналу, паевых взносов), учредителей(участников) организаций.

В бухгалтерском учете УК в зависимости от вида и формы собственности может выступать и среде:

1. складочного капитала- в полном товариществе и товариществе на вере,

2. паевого фонда в производственных кооперативах,

3. уставного фонда- у унитарных, государственных, муниципальных предприятий,

4. уставный капитал в АО, ООО и ОДО.

Правовой статус организации определяет минимальный размер УК, порядок его формирования и изменения.

Размер УК должен быть не ниже установленным законодательством лимита.

Учет УК ведут на счете 80- пассивный, фондовый, сальдо кредитовое- это сумма зарегистрированного УК. Об по Д- уменьшение УК, Об по К- увеличение УК.

Имеет субсчета:

80.1- объявленный капитал.

80.2- подписной капитал,

80.3- оплаченный капитал.

Учетный регистр- ЖО №12

Д 75.1 К 80.1 – образование УК

Д 84 К 80.1 – увеличение УК за счет не распределенной прибыли.

Д 75.2 К 80.1 – увеличение УК за счет не выплаченных ,но начисленных дивидендов.

Д 83 К80.1- увеличение УК за счет добавочного капитала.

Д 80 К 75.1 – уменьшение УК при выходе акционеров или участников.

Д 80 К 81- уменьшение УК при выкупе и аннулировании собственных акций.

Сумма на которую увеличивается УК не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой УК и резервного капитала.

Чистые активы = суммы активов организации принимаемых к расчету(денежные и не денежное имущество организации по балансовой стоимости)- суммы обязательств принимаемых к расчету (кредиты, заемные средства, резервы предстоящих расходов, целевые финансирования и поступления, арендные обязательства).

Организация может. А иногда обязана произвести операции по уменьшению УК. Обязаны, если: 1. неполная оплата участниками своих взносов в УК в течении года после регистрации. 2. превышение размера УК над величиной чистых активов по итогам работы во втором и последующих финансовых годах после регистрации

Д 80 К 84- уменьшение УК

Д 80 К 75.1- уменьшение УК

Д 80 К 81- уменьшение УК при выкупе и аннулировании собственных акций

Счет 75 «Расчеты с учредителями». Активно-пассивный. Имеет субсчета:

75.1- расчеты по вкладам в УК. Активный сальдо дебетовое- задолжность акционеров предприятию. Об по Д- отражает образовании задолжности, об по К- погашение задолжности.

Учредители вносят в виде вклада в УК:

1. деньги Д 51 К 75.1

2. ОС Д 08 К 75.1

Д 01 К 08

3. НМА Д 08 К 75.1

Д 04 К 08

4. материалы Д 10 К 75.1

Д 75.1 К 80.1- отражена задолжности учредителей (предварительно ставят эту проводку).

При возврате средств проводки ставят наоборот. Учетный регистр ЖО №8.