25. Анализ финансовых результатов. Значение, источники. Схема образования прибыли.

Значение анализа функционирование орг-ции зависит от ее способности приносить достаточный доход. В условиях рын.экономики орг-ция заинтересована в достижении высоких фин.рез-в. Фин.рез-ты деят-ти орг-ции характериз-ся приростом суммы СК, осн.источником которого явл.прибыль. прибыль служит ориентиром, контрольным пок-лем деят-ти орг-ции, она вбирает в себя все многообразие факторов в усл.деят-ти орг-ции. Значение прибыли опред.тем, что она явл.осн.источником формированием гос.и личного бюджета.

Цель анализа:

- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсами организации

- контроль за процессом формирования прибыли и изменением её динамики

- определение влияния факторов на прибыль и рентабельность

- выявление резервов увеличения прибыли и повышения уровня доходности

- выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления

Для достижения поставленных целей анализируют:

1) оценку выполнения планов прибыли и рентабельности и их динамики

2)факторный анализ прибыли и рентабельности

3)определение резервов роста прибыли и рентабельности

Используют показатели выручки, прибыли от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Для анализа доходности используют 2-ю группу показателей рентабельности:

- рентабельность авансированных средств в предприятие

- рентабельность деятельности предприятия

Источники информации

- бизнес-план

- отчет о прибылях и убытках

- баланс

-аналитические данные бух. Учета (90,91,99)

Формирование показателей прибыли

Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение в бухучете.

Вал. Прибыль = В - С

В – выручка от продаж продукции, работ, товаров, услуг

С- производственная себестоимость

Она служит для покрытия ком. Расходов

Вал. Прибыль – брутто-прибыль от реализации

Прибыль от продаж меньше Валовой прибыли на сумму коммерческих и управленческих расходов.

ПП = ВП – С – (сумма Ком.р + Управ.р)

После уплаты налога на прибыль у организации остается чистая прибыль.

ЧП = ПП - Налог на прибыль

Следует учитывать, что П=Д-Р

Экономические факторы, определяющие величину прибыли

Факторы: - внешние, - внутренние

Внешние

- конкурентоспособность организации

- организация эффективной рекламы новой продукции

- уровень развития внешнеэкономических связей

- изменение тарифов и цен на продукцию в результате инфляции

- система налогообложения

- государственное регулирование цен

Внутренние

- материально – техническая эффективность использования ресурсов

- организационно – управленческое освоение новой продукции

- экономический фактор

- социальный фактор

Критическую оценку факторов производят с помощью показателей

- изменение цен и количество продукции

- изменение в структуре продукции

- экономия от снижения себестоимости

- изменение себестоимости в результате структурных сдвигов

- изменение цен на материалы и услуги

- изменение цен на единицу продукции

На величину прибыли оказывает влияние эффект производственного и финансового рычага.

Эффект производственного рычага показывает во сколько раз изменение прибыли больше прироста объема продаж. Увеличение прибыли происходит за счет эффекта масштаба производства. При этом чем больше доля расходов в общей сумме издержек, тем больше эффект производственного рычага

Эффект финансового рычага характеризует влияние изменения прибыли при рациональном использовании заемных средств. Увеличение доли заемного капитала позволяет при определенных условиях снизить налогооблагаемую прибыль, так и налог на прибыль. Но при этом риск финансовой деятельности увеличивается.

26. . Анализ динамики прибыли. Анализ прочих слагаемых прибыли Анализ состоит в проведении горизонтального и вертикального анализа отчета о прибылях и убытках. Рассчитывают следующие показатели: 1) абсолютное изменение прибыли изм.П=П1-П0, где П1 – прибыль отчетного периода, П0 – прибыль базисного периода. 2) темп роста прибыли Тр=П1/П0. 3) уровень каждого показателя относительно выручки от продаж, УП=Пi / Вi, где УП – уровень прибыли. Показатели рассчитывают в базисном и отчетном периоде. Исходные данные и результаты вычислений заносят в таблицу. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. Таблица…..Показатели(по вертик): 1. выручка нетто, 2. себестоимость проданной продукции, 3. валовая прибыль, 4. коммерческие расходы, 5. управленческие расходы, 6. прибыль от продаж , 7. сальдо прочих доходов и расходо, 8. прибыль до налогообложения, 9.налог на прибыль, 10.чистая прибыль.(Погоризонт):пред.пер, отчетн.пер, изменения(абсолют, в % к пред.период.), уровень выручк к отч.году, уровень выручки к пред.году, изменения уровня. Оценку результатов начинают с последней строки, т.е. с чистой прибыли. Положительным результатом деятельности считается достижение прибыли, а не чистой прибыли, а так же всех остальных показателей прибыли. Особо следует отметить, если в отчетном периоде была получена прибыль, тогда как в предыдущем периоде был получен убыток. Если в отчетном периоде прибыль уменьшается по сравнению с прошлым, то это негативная тенденция. Отрицательным считается получение убытка. Если в отчетном периоде убыток уменьшен, то положительная тенденция в деятельности предприятия, несмотря на отрицательный финансовый результат.По данным таблицы определяют какие составляющие оказали положительное влияние, т.е. приводят к увеличению прибыли. Любой из показателей можно представить в виде аддитивной модели. Например, ВП=В-С. Продолжая, анализ таблицы следует обратить внимание на темп роста прибыли до налогообложения, прибыль от продаж, чистую прибыль и сравнить их между собой. + 1)Тр ПП > Тр П – предприятие в целом правильно выбрало вид деятельности. 2) Тр ЧП > Тр ПП – в целом у предприятия рациональная налоговая политика. + Превышение Тр выручки над Тр себестоимости позволяет получать относительную экономию затрат: Эотносит=С1-Со*В1/Во + получение относительной экономии ком. Расходов и управленческих расходов: Эотносит=Кр1-Кр0*В1/Во. Анализ прочих слагаемых, выявление прибыли прошлых лет.Изменение в структуре анализируют с использованием методов абсолютных разниц. Таблица: Показатели(по вертикали): прибыль до налогообложения в т.ч., Валовая прибыль, Прибыль от продаж, Сальдо прочих доходов и расходов, Налог на прибыль, Чистая прибыль.(по горизонтали): Предыдущий период %, Отчетный период %, Изменение %.. + - рост доли ВП, ПП, ЧП, снижение доли налога на прибыль; - преобладание доли прибыли от продаж над долями прибыли от прочих операций.

27.Факторный анализ прибыли от продаж: . На ПП оказывает влияние факторы: - выручка, которая снижается под влиянием цены и объема продаж; - уровень себестоимости; - уровень ком.расходов, управ.расходов. Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж: 1) влияние выручки от продаж: Вц=В1-В1/Iц; 1.1) влияние цен на ПП: ПП(Ц)=Вц*RПро/100; Rпродаж=ППо/Во; 1.2) влияние количества продукции на ПП: ПП(КОЛ)=(В1-Во-изм.Вц)*RПро/100. 2) влияние себестоимости: ПП(с)=В1*(УС1-УСо)/100. 3)влияние ком.расходов: ПП(КР)= В1*(УКР1-УКРо)/100. 4) влияние управ.расходов: ПП(УР)= В1*(УУР1-УУРо)/100. 5) суммарное влияние: ПП= ПП(Ц)+ ПП(КОЛ)+ ПП(с)+ ПП(КР)+ ПП(УР)=ПП1-ПП