16 Вопрос.

Как известно, сегодня в России действует плоская шкала подоходного налога в 13 %.

Это достаточно низкий уровень, однако его недостаток состоит в том, что 13% на равных должны платить не только те, кто имеет 3 млн. долл. дохода в год, но и те, кто зарабатывает 3 тыс. руб. в месяц.

Как говорит наш премьер: “где справедливость?”.

Обычно в таких случаях принято ссылаться на зарубежный опыт, но на самом деле отсылка в стиле “как во всем цивилизованном мире” в данном случае не очень работает.

Не менее серьезно колеблются ставки этого налога и по разным странам “цивилизованного мира”.

Так, нижняя планка подоходного налога в Швейцарии всего 1%, а в Ирландии – 27%.

При всем различии ставок этого налога в крупных развитых странах он достаточно высок и формально прогрессивен.

Например, сегодня верхняя планка “прогрессивного” подоходного налога в США равна 39,6%. Минимальная – 15%. Ее платит и тот, кто получает 6500 долл. в год, и представитель среднего класса, получающий 31 000 долл. в год.

Далее ставка налога возрастает сразу же почти в два раза – верхний слой среднего класса, те, кто получает доход от 31 тыс. долл. до 140 тыс. долл., платят 28–31%.

В США по сути речь идет о трех-четырех плоских шкалах подоходного налога, где главная налоговая нагрузка падает на беднейшие и средние слои населения.

Еще более ярко выражены эти тенденции на родине современного капитализма – в Великобритании.

Здесь всего три ставки подоходного налога.

Облагаются им все граждане вне зависимости от уровня дохода, причем самая нижняя ставка весьма высока – 20%.

Бедные и средний класс платят по еще большей ставке – 25%, а верхняя почти такая же, как в США, – 40%.

17 Вопрос.

Платит или не платит иностранец НДФЛ в России зависит от того,  где он получает доходы (в России или за рубежом), а также от его статуса (резидент или нерезидент).

Кроме того, важно помнить, что у России со многим государствами заключены соглашения об избежании двойного налогообложение.

Если эти соглашения предусматривают особый порядок уплаты НДФЛ, то граждане таких государств могут получить освобождение от  уплаты НДФЛ иностранцами в России.

Согласно положениям статьи 208 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица резиденты и  нерезиденты РФ.

Причем резиденты РФ платят НДФЛ как по доходам полученным в России, так и за ее пределами.

А нерезиденты платят НДФЛ только по доходам, полученным в России. Однако важно помнить, что нерезидентом РФ может быть не только иностранец, но и гражданин России, пробывший на территории страны менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.

Согласно п.2 статьи 209 НК РФ доходы нерезидентов, полученные за пределами Российской Федерации, НДФЛ не облагаются.

Статус резидента  определяется исключительно исходя из сроков пребывания гражданина на территории РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются также в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом:

- для резидентов - 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- для нерезидентов - 30% (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15%).

Кроме того доход нерезидентов не может быть уменьшен на сумму стандартных вычетов, в том числе и высококвалифицированных специалистов.

После того как сотрудник пробыл на территории России более 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев он приобретает статус резидента и платит налоги по ставке 13%.

Он также имеет право воспользоваться правом на стандартные, имущественные и социальные вычеты.

В случае изменения налогового статуса работника перерасчет сумм НДФЛ производится с момента, когда его статус за налоговый период более изменяться не может, либо по окончании налогового периода.

Если по итогам налогового периода сотрудник будет являться налоговым резидентом, то по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30%, следует пересчитать по ставке 13% как с резидента.

18 вопрос.

(НК РФ)

19 вопрос.

(НК РФ)

20 вопрос.

(НК РФ)

21 вопрос.

Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСНО).

Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

Организации освобождаются от уплаты:

- Налога на прибыль

- Налога на имущество

- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.)

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

- НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности;

- Налога на имущество физических лиц

- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей.

Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

- банки;

- страховщики;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

- казенные и бюджетные учреждения;

- иностранные организации и тд.