11 Вопрос.

Под налоговыми льготами, как правило, понимается снижение налоговых ставок или сужение налоговой базы, уменьшающие налоговые обязательства экономических агентов.

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных и освобождены от обложения НДС. Их перечень установлен ст. 149 НК РФ и является закрытым. Льготируемые операции можно разделить на две части:

 

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории России, применение льгот по которым является обязательным, в том числе:

– медицинских товаров по установленному перечню;

– долей в уставном капитале;

– ценных бумаг;

– медицинских услуг;

– услуг в сфере образования;

– услуг по перевозке пассажиров общественным транспортом;

– услуг учреждений культуры и искусства и др.

2. операции, условно освобождаемые от налогообложения, по которым

налогоплательщик  вправе отказаться от освобождения, например:

– реализация предметов религиозного назначения;

– реализация товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов;

– банковские операции (за исключением инкассации);

– услуги по страхованию и др.

 

Налогоплательщики не обязаны уведомлять налоговые органы о применении той или иной льготы или испрашивать подтверждение на право воспользоваться льготами.

Если льгота распространяется на конкретную операцию, то можно смело не платить с нее НДС.

Применение льгот по НДС в некоторых случаях может быть невыгодным.

Одним из возможных неудобств является то, что сумма "входного" НДС не может быть принята к вычету, а включается в себестоимость продукции.

Поэтому, прежде чем воспользоваться соответствующей льготой, необходимо проанализировать, не приведет ли это к отрицательному экономическому эффекту.

Если налогоплательщик сочтет применение льготы экономически невыгодным для своей деятельности, то он вправе отказаться от нее. Для этого он представляет заявление в налоговую инспекцию. Таким образом, отказ от льгот носит уведомительный характер

При этом отказаться от льгот возможно только на срок не менее одного года.

Следовательно, отказаться от льготы на меньший срок, например на три месяца, невозможно.

В то же время, если организация желает отказаться от применения льготы на более продолжительный срок, она вправе это сделать.

12 Вопрос.

Сегодня НДС и акцизы выступают основными доходообразующими налогами, акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней.

Акцизы устанавливаются на высокорентабель­ные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, кото­рую получают производители подакцизных товаров, и наполнения госу­дарственного бюджета.

Они могут устанавливаться на отдельные виды минерального сырья.

Эти акцизы уплачивают предприятия и организа­ции, добывающие или вырабатывающие подакцизные виды минераль­ного сырья.

Акцизы - разновидность косвенных налогов, однако они наделены рядом специфических черт:

1. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы това­ров (в то время как НДС - универсальный косвенный налог).

2. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реали­зации товаров, причем их перечень ограничен всего несколькими на­именованиями (тем самым из сферы обложения акцизами выпадают ка­кие-либо работы и услуги).

3. Акцизы возникают преимущественно в производственной сфере, в то время как налог на добавленную стоимость - в сфере производства и обращения, если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы возникают преимущественно в производственной сфере.

Объектом налогообложения являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем реализации подакцизных товаров в натуральном выражении.

Акцизами облагается реализация (передача) на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в том числе в следующих случаях:

1. Непосредственно продажа произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и их передача по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2. Передача произведенных подакцизных товаров па переработку на давальческой основе.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как начисленные суммы акциза по облагаемым операциям, уменьшенные на налоговые вычеты, т.е. сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается с учетом налоговых вычетов согласно следующим формулам.

1. По подакцизным товарам, на которые установлены твердые  ставки:

С = ОАНВ, (1)

где: НВ — налоговые вычеты,

О – объем реализованной продукции,

А – ставка акциза,

С – сумма акциза.

2. По подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

С = Ос Ас + Оа Аа 100% НВ,

где: С – сумма акциза,

Ос – объем реализованной продукции в натуральном выраже-   нии,

Ас – твердая ставка акциза (в рублях и копейках) за единицу измерения товара,

Оа – стоимость реализованной продукции,

Аа – адвалторная ставка (в процентах от стоимости),

НВ – налоговые вычеты. 

Вычетам подлежат суммы акциза:

- предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо при ввозе подакцизных товаров;

- уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве:

- уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;

- уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим маркировке;

- уплаченные  на территории РФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции.