1. Методические указания к выполнению контрольной работы

Выполнение контрольной работы по курсу «налоги и налого­обложение» предусмотрено учебным планом и имеет большое зна­чение в учебном процессе, поскольку способствует самостоятель­ному изучению различных теоретических вопросов и приобрете­нию практических навыков исчисления налогов и сборов.

Цель контрольной работы - закрепление основных теорети­ческих положений курса.

Основные задачи выполнения контрольной работы:

• углубление теоретических знаний по отдельным темам изучае­мой дисциплины;

• развитие способности самостоятельно работать с нормативны­ми актами;

• формирование практических навыков исчисления налогов и сборов РФ.

При выполнении контрольной работы необходимо руко­водствоваться следующими требованиями:

1. Вариант выбирается по начальной букве фамилии студента:

Начальная буква фамилии	Номер варианта
А,Е,Л	1
Р,Х,Э	2
Б,Ж,М	3
с,ц,ю	4
В,З,Н	5
т,ч	6
г,и,о	7
У,Ш	8
Д,К,П	9
Ф,Щ,Я	10

При проверке преподаватель устанавливает правильность вы­бора студентом варианта задания. При выполнении студентом ра­боты не по своему варианту, работа возвращается без проверки с соответствующим требованием выполнить ее по варианту, пред­ложенному методическими указаниями.

2. Работа должна быть выполнена в машинописном варианте объемом 10-15 листов формата А4 (шрифт 14, интервал - полутор­ный). Страницы должны быть пронумерованы.

3. Работа должна включать: титульный лист, содержание, тео­ретическую часть, практическое задание, список литературы. Биб­лиографический список должен быть составлен в соответствии с требованиями ГОСТ 7.1 - 2003.

На титульном листе должно быть указано: название образова­тельного учреждения, факультет, название дисциплины, фамилия, инициалы преподавателя, фамилия, инициалы студента, номер ва­рианта, номер группы.

4. Теоретическая часть контрольной работы должна состав­лять 5-7 листов машинописного текста. Ответ на первый вопрос должен быть полным и развернутым, соответствовать действую­щим нормативным документам.

5. Практическая часть (4-6 стр.), должна содержать решения задач по расчету сумм налогов, в соответствии с выбранным вари­антом. При выполнении практического задания необходимо при­водить ссылки на нормативные акты (законы, инструкции, приказы и т.д.), их пункты и подпункты, в соответствии с которыми опре­деляется объект налогообложения, налоговая база, применяется определенная ставка налога, налоговый вычет или льгота. В соот­ветствии с решением задач следует заполнить декларации и расче­ты по налогам и сборам.

Перед решением задач должны быть полностью приведены их условия. Решение задач следует сопровождать необходимыми формулами, расчетами и обоснованием.

Задачи, в которых даны ответы без развернутых расчетов, по­яснений и кратких выводов, или если по условиям задания нет ко­нечного результата, будут считаться нерешенными.

6. При выполнении работы необходимо применять ставки, льготы, коэффициенты, а также механизм формирования налого­ вой базы, действующие на момент выполнения контрольной рабо­ ты.

7. Оформленную контрольную работу следует сдать на про­верку в строго указанные сроки в соответствии с учебным планом. В процессе проверки преподаватель устанавливает:

• соответствует ли излагаемый материал теме задания;

• полноту и глубину раскрытия темы, а также соответствие дей­ствующей нормативной базе;

• самостоятельно ли выполнена работа;

• правильность решения задач.

Выполнение контрольной работы является обязательным ус­ловием для сдачи экзамена по курсу «Налоги и налогообложение». Зачтенная контрольная работа предъявляется экзаменатору.

Алгоритм расчета основных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)

• определить налоговую базу (стоимость реализованных товаров, работ, услуг + полученная предоплата, штрафы, пени, связан­ные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг;

• определить ставку налога (расчетная или базовая);

• определить сумму НДС по реализованным товарам, работам и услугам (налоговая база х ставку налога);

• определить сумму налоговых вычетов (НДС по приобретенным товарам, работам и услугам). Проверить соблюдение условий: оприходование, использование в деятельности облагаемой НДС, наличие счета-фактуры, ввод в эксплуатацию (для объек­тов основных средств);

• рассчитать сумму налога к уплате в бюджет (НДС по реализо­ванным товарам, работам, услугам - налоговые вычеты).

2. Расчет налогов, включаемых в состав расходов при опреде­лении налоговой базы по налогу на прибыль

2.1. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

- определить налоговую базу за квартал (среднегодовая стоимость имущества) по формуле:

где С - остаточная стоимость основных средств на первое число месяца;

4 - количество месяцев в отчетном периоде плюс 1;

рассчитать налог на имущество организаций ((налоговая база х налоговую ставку) х 1/4).

2.2. Транспортный налог (гл.28 НК РФ)

определить налогооблагаемую базу (мощность двигателя в ло­шадиных силах);

определить ставку налога (в соответствии с НК или региональ­ным законодательством);

рассчитать транспортный налог за квартал ((налоговая база х налоговую ставку) / 4).

2.3. Единый социальный налог (гл. 24 НК РФ)

определить налоговую базу (сумма выплат физическому лицу); определить суммы не облагаемые ЕСН; определить ставку налога (базовая или регрессионная); рассчитать ЕСН за квартал (налоговая база х налоговую став­ку).

3. Расчет налога на прибыль (гл. 25 НК РФ)

определить сумму доходов полученных в отчетном периоде (доходы от реализации без косвенных налогов + внереализаци­онные доходы);

определить сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (расходы, связанные с производством и реализацией + внереализационные расходы); определить налоговую базу (доходы - расходы); рассчитать сумму налога на прибыль (налоговая база х ставку налога).

4. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

определить совокупный доход (в денежном и натуральном вы­ражении, материальная выгода);

определить доходы, не подлежащие налогообложению; определить налоговую базу (совокупный доход - доходы, не подлежащие налогообложению);

определить облагаемую сумму (уменьшить налоговую базу на причитающиеся физическому лицу налоговые вычеты (стан­дартные, социальные, имущественные));

• определить ставку налога;

• рассчитать НДФЛ (облагаемую сумму х ставку налога).

2. Задания к контрольной работе

ВАРИАНТ 1

1. Налоговая система рф (принципы построения, методы нало­гообложения, пути развития).

Задача 1. В 1 квартале ОАО «Вектор?) приобрело (оприходовало и оплатило) товары для хозяйственных нужд в сопровождении счета-фактуры на сумму 80 000 руб. НДС 18 % выделен отдельной строкой Выручка от реализации товаров за квартал составила 2 760 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Покупная стоимость товаров 950000 руб. На р/с посту­пило вознаграждение по договору комиссии - 200000 руб. Начислена амортизация - 11 900 руб. Прочие расходы - 30 000 руб. Численность работников - 15 человек, в т.ч. два инвалида 2 группы, среднеме­сячная зарплата 7200 руб. Оплачен листок нетрудоспособности - 4500 руб. ОАО имеет на балансе грузовой автомобиль с мощностью двига­теля 130 л.с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. Остаточная стоимость основных средств на 01 января - 645 000 руб., на 01 февраля - 650 000 руб., на 01 марта - 610 000 руб., на 01 апреля - 685 000 руб. Оплачены услуги рекламного агентства (реклама в СМИ) по сч.-фактуре и акту оказанных услуг на сумму 15 000 руб., в т.ч. НДС 18 %. Командировочные расходы - 10 000 руб., в т.ч. сверх норма­тива - 4 500 руб. Принят к вычету НДС с командировочных расходов (в пределах норм) - 1500 руб. Проведено заседание совета директо­ров. Представительские расходы (буфетное обслуживание, транс­портное обслуживание) составили - 16500 рублей. Оплачены би­леты в театр для членов совета директоров -1200 руб. Рассчитайте:

а) налог на добавленную стоимость;

б) единый социальный налог;

в) транспортный налог,

г) налог па имущество;

д) налог на прибыль;

Укажите сроки уплаты налогов в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.

Задача 2. Предприятие во 2 квартале 2005г. приобрело станок, ко­торый реализован в 1 квартале следующего года. Балансовая стои­мость станка составила 150 000 руб., сумма начисленной аморти­зации на момент реализации - 30 000 руб.; продажная цена реали­зуемого станка - 140 000 руб. (в т.ч. НДС). Определить финансо­вый результат по этой операции.

Задача 3. Работница организации имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Ежемесячно ей начисляется заработная плата в размере 7000 рублей. В мае она представила в бухгалтерию организации свидетельство о расторжении брака. В течение года она заплатила за лечение сыновей 16000 руб. Исчислить НДФЛ за налоговый пе­риод.

Вариант 2

1. Преимущества и недостатки косвенных налогов в общей систе­ме налогообложения.

Задача 1. Производственно-коммерческая фирма «Весна» в течение 1 квартала оплатила и оприходовала сырья и товарно-материальных ценностей для производства на сумму 1 200 000 руб. НДС 18% вы­делен отдельной строкой. Ценности поступили в сопровождении сч-факгуры. Выручка от реализации готовой продукции за отчетный пе­риод составила 3 800 000 руб., в т.ч. НДС -18%. Материальные рас­ходы - 350 000 руб., амортизация - 40 000 руб., прочие расходы (кро­ме перечисленных ниже) - ПО 000 руб. Численность постоянных работников 20 человек, среднемесячная заработная плата 8 000 руб. Оплачены б/л постоянным работникам - 4500 руб. Остаточная стои­мость основных средств на 01 января - 1485 000 руб., на 01 февраля -1423 000 руб., на 01 марта - 1412 000 руб., на 01 апреля -1403 000 руб. Организация имеет на балансе два легковых автомоби­ля с мощностью двигателя 90 л.с. и 110 л.с. Оплачены услуги рек­ламного агентства за рекламу в СМИ по сч.-фактуре и акту оказан­ных услуг на сумму 34000 руб., в т.ч. НДС 18 %. Безвозмездно пе­редано подшефной школе 2 станка стоимостью 4 000 руб. каж­дый, НДС уплаченный при приобретении станков 3600 руб. Дохо­ды, полученные от сдачи имущества в аренду, составили 50000 руб., в т.ч. НДС - 18%. Штрафы, уплаченные по итогам налоговой проверки - 20000 руб. Штрафы, полученные предприятием за неисполнение поставщиком обязательств по договору - 3000 руб. Рассчитайте:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на имущество;

в) единый социальный налог,

г) транспортный налог,

д) налог на прибыль.

Укажите сроки уплаты налогов в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.

Задача 2. Работник организации, герой России, имеет оклад 6000 руб. в месяц. На иждивении у него находится двое малолетних детей. В январе он получил материальную помощь 5000 руб. В фев­рале организация сделала ему подарок на сумму 6000 руб. Опреде­лить сумму налога на доходы физических лиц за I квартал, подле­жащую удержанию.

Задача 3. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: вознаграждение по трудовому договору -30000 руб., выплата по листку нетрудоспособности - 800 руб., едино­временная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи -5000 руб., начислена заработная плата за время отпуска - 8000 руб., прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде - 5000 руб. Рассчитать ЕСН.