Особенности учета ос, приобретаемых у физических лиц.
Приобретение ОС у физических лиц /ф.л./ зависит от того зарегистрированы ли они как предприниматели. Приобретение ОС оформляется договором купли-продажи. Если ф.л. является предпринимателем, то оформление в учете приобретения ОС не имеет отличительных особенностей от общей методики. Если продавец не зарегистрирован как предприниматель, то при продаже имущества /жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков/, стоимость которого превышает на момент продажи 5 000 ММОТ, обязан уплачивать подоходный налог с разницы между продажной стоимостью и нормируемой величиной. Покупатель обязан удерживать из дохода ф.л. подоходный налог и перечислять его в бюджет. По остальным видам имущества сумма, с которой удерживается подоходный налог, должна превышать 1 000 ММОТ. СМ. НК РФ.
Бухгалтерские проводки:
Приобретены ОС у ф.л.:
а. Д08 К76
б. Д01 К08
Удержан налог с физических лиц:
Д76 К68
Выдано из кассы в счет оплаты за минусом подоходного налога, но в пределах выдачи наличными, установленными банком:
Д76 К50
Сверх лимита, установленного банком, перечислена с расчетного счета разница, между начисленной и выданной из кассы суммами:
Д76 К51
Особенности оприходования и учета приобретения транспортных средств
Приобретение транспортных средств связано с уплатой предприятием налогов:
1. Налог с владельцев транспортных средств.
Затраты по уплате налога с владельцев транспортных средств списываются на текущие издержки: Д44 К67
Особенности учета ндс по приоретаемым ос
НДС по приобретенным ОС учитывается по Д19/1 и отражается проводкой: Д19/1 К60 /76/.
Если ОС приобретены для производственных целей, то НДС списывается со счета 19/1 равными долями в течение 6 месяцев в счет уменьшения задолженности по НДС бюджету: Д68 К19/1.
На малых предприятиях весь НДС, уплаченный поставщику, списывается в Д68 без рассрочки.
Если ОС вводится в эксплуатацию в виде освоения капитальных вложений, то НДС включается в себестоимость осваиваемых капитальных вложений, т.е. счет 19 не используется: Д08 К60 /76/.
НДС по легковым автомобилям и микроавтобусам списывается не за счет уменьшения задолженности перед бюджетом, а за счет собственных источников финансирования: Д84/ фонд социальной сферы К19/1.
Если ОС приобретены на социальные нужды коллектива, то источником возмещения НДС в некоторых случаях служит фонд социальной сферы: Д84/ фонд социальной сферы К19/1.
АМОРТИЗАЦИЯ.
Амортизация представляет собой процесс потребления стоимости ОС в связи с износом и перенесения стоимости ОС на вновь создаваемый продукт. В отечественной практике отражение в учете амортизации и износа ОС объединены.
Амортизация начисляется по всем объектам ОС за исключением:
объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства и других аналогичных объектов лесного и дорожного хозяйства;
специализированных сооружений судоходной обстановки;
продуктивного скота, буйволов, волов и оленей;
многолетних насаждений, не достигнувших эксплутационного возраста;
земельных участков и объектов природопользования, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени.
Амортизация объектов основных средств согласно ПБУ 6/97 производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
линейный способ;
способ уменьшающегося остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Выбранный метод фиксируется в учетной политике предприятия.
Линейный способ, который состоит в равномерном начислении амортизации в течении срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется, исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
,
где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого объекта,
n – срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.
Срок полезного использования определяется согласно основным группам амортизируемого имущества, указанным в п.3 ст.258 НК РФ. Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57 – ФЗ).
Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации активной части ОС путем увеличения установленных норм не более чем в 2 раза.
2. Способ уменьшающегося остатка, при котором начисления амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта ОС, принимаемой на начало каждого года отчетного, нормы амортизации.
Пример 1. Первоначальная стоимость – 100 000 руб. Полезный срок службы 5 лет. Следовательно, ежегодно должна амортизироваться 1/5 часть стоимости объекта. Определяем годовую норму амортизации, для этого первоначальную стоимость объекта принимают за 100%; 1/5 часть от 100% составляет 20% - годовая норма амортизации.
Расчет амортизации производится следующим образом:
в 1-ый год: 100 000руб. x 20% = 20 000руб.
/остаточная стоимость – 80 000 = 100 000 – 20 000/;
во 2-ой год: 80 000руб. x 20% = 16 000руб.
/остаточная стоимость – 64 000 = 80 000 – 16 000/ и т.д.
3. Методы списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования, при котором начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости и годового соотношения, где в числителе – число лет, оставшегося до конца службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.
Пример 2. Первоначальная стоимость 150 000руб., полезный срок службы; сумма чисел лет полезного использования равна 1+2+3+4+5=15. В первый год эксплуатации сумма амортизации составит: 150 000 x 5/15 = 50 000;
во второй год: 150 000 x 4/15 = 40 000;
в третий год: 150 000 x 3/15 = 30 000;
в четвертый год: 150 000 x 2/15 = 20 000;
в пятый год: 150 000 x 1/15 = 10 000.
Общая амортизация = 50 000 + 40 000 + 30 000 + 20 000 + 10 000 = 150 000