26. Оподаткування доходів фізичних осіб

ПДФО, як свідчить сама назва, сплачують фізичні особи, резиденти та нерезиденти. Платниками податку є: фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент – щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму податкової знижки такого звітного року.

Ставки: 15% - До загального оподатковуваного доходу, що не перевищує 10 мзп, 17% - До загального оподатковуваного доходу, що перевищує 10 мзп, 10% - Для окремих категорій робітників (шахтарі), 5% - Дохід від продаж рухомого майна резидентами, крім1-го продажу легкового автомобіля протягом року. Для нерезидентів –15%/17%, 5% - Дохід від продажу земельної ділянки понад норми безоплатної передачі землі, 5% - Дохід від продажу житлової нерухомості більше 1-го разу на рік (тест –власність протягом 3-х років), 5% - Дохід від продажу комерційної нерухомості, 5% - Дивіденди від емітента-резидента, 1% - Дохід від 1-го продажу легкового авто протягом року, 30% - Доходи у вигляді виграшів та призів, 0% -Спадок від родичів 1-го ступеню споріднення.

ПДФО= (ЗП - ЄСВ - ПСП)*СП, де ЗП – сума нарахованої заробітної плати; ЄСВ – сума єдиного соціального внеску (3,6%); ПСП – сума податкової соціальної пільги, на яку має право платник податку; СП – ставка податку.

На соціальну пільгу у 2011 році матимуть право: 1) У розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2011р – 470,5 грн.): - для будь-якого платника податку; - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років у розрахунку на кожну таку дитину. 2) У розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги (у 2011р. – 705,75 грн.) – для такого платника податку, який: а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; б) утримує дитину-інваліда – у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років; в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; ґ) є інвалідом I або II групи; д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни; 3) У розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги (у 2011 р. – 941 грн.) – для такого платника податку, який є: а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці; б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи; в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни; г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки: частина суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом; сума коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми загального оподатковуваного доходу такого звітного року; сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення. суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;