24. Оподаткування доданої вартості в Україні

ПДВ є видом універсального акцизу. Це основний вид непрямого оподаткування, який забезпечує основну масу податкових надходжень бюджету. Особливістю ПДВ, на відміну є те, що він не поширюється на додану вартість, яка вже була раніше оподаткована. Недоліками ПДВ є значний його вплив на загальний рівень цін та регресивність, особливо щодо малозабезпечених верств населення.

Платниками податку в бюджет є суб'єкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), які здійснюють підприємницьку діяльність на території України.У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 грн, така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі ДПС за своїм місцезнаходженням.

Якщо особи, не зареєстровані як платники податку, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.

Об'єктом оподаткування є операції, зв'язані з продажем товарів (робіт, послуг) усередині держави, їхнім імпортом чи експортом. Застосовуються дві ставки оподаткування: 20% і нульова, однак Податковий кодекс України передбачає зниження основної ставки податку до 17 % з 1 січня 2014 року.

ПДВ=ПЗ-ПК, де ПЗ – податкове зобов’язання, а ПК – податковий кредит. Податкове зобов’язання — це загальна сума податку, одержана (нарахована) платникам податку в звітному (податковому) періоді. Податковий кредит — це сума, на яку платник податку має право зменшити ПЗ звітного періоду.

Не є об'єктом оподаткування операції з: випуску (емісії) ЦП, передачі майна у схов, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг; надання послуг із страхування; обігу валютних цінностей, банківських металів, банкнот та монет НБУ; надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування; виплат у грошовій формі з/п, а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій; реорганізації юридичних осіб, постачання позашкільним навч. закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти;

Від ПДВ звільнено: Операції з продажу: вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями і спеціалізованими магазинами; товарів спеціального призначення для інвалідів; лікарських засобів і виробів медичного призначення; книг вітчизняного виробництва, періодичних видань, друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та інших навчальних посібників; путівок для санаторно-курортного лікування та відпочинку дітей; товарів, робіт, послуг (за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу) підприємствами, що засновані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів. На цих підприємствах інвалідів має бути не менше 50%, а фонд їхньої ОП має становити не менше 25% загальних витрат на оплату праці. Операції з надання послуг: перевезення пасажирів міським транспортом; ремонт шкіл, дошкільних установ, інтернатів, установ охорони здоров'я (в сільській місцевості);послуги освіти, які надаються установами освіти, що мають відповідний дозвіл; послуги, що надаються установами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл на надання таких послуг; доставка пенсій і грошової допомоги населенню. Операції завезення на митну територію України продуктів морського промислу, виловлених суднами України.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з: експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією; постачання товарів: для заправки або забезпечення морських та повітряних суден, для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі; для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України; постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України в зонах митного контролю. постачання таких послуг: міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом. послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.

Датою виникнення ПЗ з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає, на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: — або дата зарахування коштів від покупця (замовники);— або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) — дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

ПК звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.