21. Класифікація та функції податків. Шляхи удосконалення оподаткування в Україні

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПК. Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, що справляються встановленими законами України порядку, становить систему оподаткування.

Класифікація податків:

1. За формою оподаткування: -прямі і непрямі

2. За рівнем, який стягує податок: -загальнодержавні і місцеві податки(податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок) і збори(збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір.)

3.За економічним змістом об’єкта оподаткування: -податок на доходи, -на споживання, -на майно

4. За методом стягнення – розкладні (вони встановлюються спочатку в загальній сумі відповідно до потреб держави в доходах, потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями, а на низовому рівні – між платниками) та складні (передбачають встановлення спочатку ставок, а потім розміру податку для кожного платника; загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників)

5. Залежно від характеру використання – податки загального призначення (використовуються на загальнодержавні потреби без конкретизації заходів чи видатків) та спеціальні (цільові) податки (зараховуються до державних цільових фондів і використовуються виключно на фінансування конкретних видатків (збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, збір на обов'язкове соціальне страхування, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, збір до Державного інноваційного фонду).

6. За періодичністю стягнення – а) разові, за здійснення певних дій (податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок із майна, що успадковується або дарується тощо); б) систематичні (регулярні).

7. За методом обчислення: кадастровий, на підставі декларації, з джерела виплати доходів.

Основні функції податків: Фіскальна функція – є найважливішою, оскільки згідно з цією функцією податки виконують своє головне призначення – наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. Регулююча функція виявляється в наданні пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їх перспективи, діяльність, рівень прибутковості та інше. Розподільча функція – своєрідне відображення фіскальної функції – наповнити скарбницю держави, щоб потім розподілити одержані кошти. Стимулююча функція створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності. Як і регулююча, ця функція може бути пов’язана із застосуванням пільг, зміною об’єкта оподаткування, зменшенням бази оподаткування. Контрольна функція забезпечує нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками в Україні. Соціальна

Основними недоліками, притаманними нинішній податковій системі України, є: великий податковий тягар, численні -«лазівки»- і податкові пільги, складність і непрозорість податкового регулювання, високі адміністративні витрати при зборі податків.

Реформування податкової системи для реалізації її стимулюючої функції має ґрунтуватися на засадах:

1. спрощення податкової системи у спосіб оптимального скорочення кількості податків та перенесення їх на більш прозору та зручну для платника податкову базу, скасування податків, витрати на адміністрування яких перевищують доходи від їх стягнення; 2. звільнення від оподаткування прибутку, який інвестується в межах України; 3. обґрунтованого зниження рівня податкового навантаження на суб’єктів оподаткування; 4. збереження економічно обґрунтованих пільг для стимулювання обмеженого кола пріоритетних галузей та видів діяльності.

Вому важливою складовою податкової реформи є уникнення подвійного оподаткування та максимальне спрощення системи звітності підприємств.Принципи: однозначної визначеності податку, рівності в оподаткуванні, подоходності податку (податок на символіку), справедливості (стягнення після задоволення основних потреб), рентабельності податку (дохід від податку має бути більший,ніж витрати на його стягнення), зручності.